甲企业于2×18年1月1日以680万元的价格购进当日发行的面值为600万元的公司债券。其中债券的买价为675万元，相关交易费用为5万元。该企业债券票面利率为8％，实际利率为6％，期限为5年，一次还本付息。甲企业根据该项投资的合同现金流量特征及业务模式，将其

admin2020-05-29 61

问题甲企业于2×18年1月1日以680万元的价格购进当日发行的面值为600万元的公司债券。其中债券的买价为675万元，相关交易费用为5万元。该企业债券票面利率为8％，实际利率为6％，期限为5年，一次还本付息。甲企业根据该项投资的合同现金流量特征及业务模式，将其划分为以摊余成本计量的金融资产。2×18年12月31日，甲企业计算的该债权投资的账面价值为( )。

选项 A、680万元
B、720．8万元
C、672 8万元
D、715．8万元

答案B

解析企业取得的以摊余成本计量的金融资产，应按该债券的面值，借记“债权投资——成本”，科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记“债权投资——利息调整”科目。因债券为一次还本付息的，所以，票面利息计入债权投资——应计利息。债权投资的摊余成本等于其账面价值。对于一次还本付息的债券来说，在没有减值的情况下，期末摊余成本=期初摊余成本+本期确定的投资收益的金额。
2×18年1月1日，会计处理是：
借：债权投资——成本 600
                           ——利息调整 80
贷：银行存款 680
2×18年12月31日，会计处理是：
借：债权投资——应计利息 48
  贷：债权投资——利息调整 7．2
         投资收益 [(600+75+5)×6％]40．8
所以，2×18年12月31日，债权投资的账面价值：680+48-7．2=720．8(万元)。

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