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  3. 甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2018年7月有关经济业务如下： (1)进口一批高档香水精，海关审定的关税完税价格为20000元(人民币，下同)，按规定向海关缴纳相关税费，并取得海关填发的专用缴款书。 (2)委托乙企业为其加工一批高档口

甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2018年7月有关经济业务如下： (1)进口一批高档香水精，海关审定的关税完税价格为20000元(人民币，下同)，按规定向海关缴纳相关税费，并取得海关填发的专用缴款书。 (2)委托乙企业为其加工一批高档口

admin2019-09-19  50
问题 甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2018年7月有关经济业务如下：
    (1)进口一批高档香水精，海关审定的关税完税价格为20000元(人民币，下同)，按规定向海关缴纳相关税费，并取得海关填发的专用缴款书。
    (2)委托乙企业为其加工一批高档口红，提供的原材料不含税价格为4000元；乙企业收取加工费2000元以及代垫部分辅料费300元，并开具增值税专用发票。委托加工的高档口红已于当月全部收回，乙企业无同类产品售价。
    (3)自制一批新型高档化妆品(无同类市场价格)，发放给本企业女职工作为福利，已知该批高档化妆品的生产成本为7000元，成本利润率为5％，无同类产品售价。
    (4)将自产的高档化妆品投资到丙企业，取得丙企业5％的股权，同类高档化妆品的平均不含税售价为26000元，最高不含税售价为30000元。
    已知：关税税率为20％，化妆品消费税税率为15％，化妆品增值税税率为16％。
    要求：根据上述资料，回答下列问题。
甲企业自制新型高档化妆品作为职工福利，应缴纳消费税的计算，正确的是(     )。
选项 A、7000÷(1＋5％)÷(1－15％)×15％=1176．47(元)
B、7000÷(1－15％)×15％=1235．29(元)
C、7000×(1＋5％)×15％=1102．5(元)
D、7000×(1＋5％)÷(1－15％)×15％=1297．06(元)
答案D
解析 甲企业自制高档新型化妆品作为职工福利，应视同销售缴纳消费税。纳税人自产自用应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。应纳税额=组成计税价格×比例税率=(成本＋利润)÷(1－比例税率)×比例税率=7000×(1＋5％)÷(1－15％)×15％=1297．06(元)。
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