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甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为33%;假定不考虑其他相关税费。2004年至2008年有关固定资产业务的资料如下: (1)2004年12月10日,收到捐赠的尚需安装的新设备一台。捐赠方
甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为33%;假定不考虑其他相关税费。2004年至2008年有关固定资产业务的资料如下: (1)2004年12月10日,收到捐赠的尚需安装的新设备一台。捐赠方
admin
2010-06-04
26
问题
甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为33%;假定不考虑其他相关税费。2004年至2008年有关固定资产业务的资料如下:
(1)2004年12月10日,收到捐赠的尚需安装的新设备一台。捐赠方提供的有关凭据标明,该设备的价值为2200万元(含增值税额)。在该设备安装过程中,领用自产商品一批,该批商品的实际成本和计税价格均为100万元;发生安装人员工资费用2万元。12月31日,该设备安装完工并交付使用。
该设备预计使用年限为5年,预计净残值为69万元,采用年数总和法计提折旧。
(2)2008年4月11日,将该设备出售,收到价款371万元,并存入银行。
另以银行存款支付清理费用2万元。
要求:
(1)编制接受设备捐赠、安装和交付使用的会计分录。
(2)计算该设备2005年、2006年和2007年应计提的折旧额。
(3)计算出售该设备所产生的净损益。
(4)编制出售该设备的会计分录。
(“资本公积”和“应交税费”科目要求写出明细科目)
选项
答案
(1)借:在建工程 22000000 贷:资本公积——接受捐赠非现金资产准备 14740000 递延税款 7260000 借:在建工程 1170000 贷:库存商品 1000000 应交税费——应交增值税(销项税额) 170000 借:在建工程 20000 贷:应付工资 20000 借:固定资产 23190000 贷:在建工程 23190000 (2)2005年应计提的折旧额=(2319-69)×5÷15=750(或:749.93)(万元) 2006年应计提的折旧额=(2319-69)×4÷15=600(或:600.08)(万元) 2007年应计提的折旧额=(2319-69)×3÷15=450(万元) (3)2008年1~4月应计提的折旧额=(2319-69)×2÷15×4÷12=100(或:99.98)(万元) 固定资产的账面价值=2319-(750+600+450+100)=419(或:419.01)(万元) 固定资产出售形成的净损益=371-419-2=-50(或:-50.01)(万元) (4)借:固定资产清理 4190000(或:4190100) 累计折旧 19000000(或:18999900) 贷:固定资产 23190000 借:银行存款 3710000 贷:固定资产清理 3710000 借:固定资产清理 20000 贷:银行存款 20000 借:营业外支出 500000(或:500100) 贷:固定资产清理 500000(或:500100) 借:递延税款 7260000 贷:应交税费——应交所得税 7260000 借:资本公积——接受捐赠非现金资产准备 14740000 贷:资本公积——其他资本公积 14740000
解析
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