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  3. 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%；假定不考虑其他相关税费。2004年至2008年有关固定资产业务的资料如下： (1)2004年12月10日，收到捐赠的尚需安装的新设备一台。捐赠方

甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%；假定不考虑其他相关税费。2004年至2008年有关固定资产业务的资料如下： (1)2004年12月10日，收到捐赠的尚需安装的新设备一台。捐赠方

admin2010-06-04  39
问题 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%；假定不考虑其他相关税费。2004年至2008年有关固定资产业务的资料如下：
   (1)2004年12月10日，收到捐赠的尚需安装的新设备一台。捐赠方提供的有关凭据标明，该设备的价值为2200万元(含增值税额)。在该设备安装过程中，领用自产商品一批，该批商品的实际成本和计税价格均为100万元；发生安装人员工资费用2万元。12月31日，该设备安装完工并交付使用。
   该设备预计使用年限为5年，预计净残值为69万元，采用年数总和法计提折旧。
     (2)2008年4月11日，将该设备出售，收到价款371万元，并存入银行。
   另以银行存款支付清理费用2万元。
   要求：
   (1)编制接受设备捐赠、安装和交付使用的会计分录。
   (2)计算该设备2005年、2006年和2007年应计提的折旧额。
   (3)计算出售该设备所产生的净损益。
   (4)编制出售该设备的会计分录。
   (“资本公积”和“应交税费”科目要求写出明细科目)
选项
答案(1)借：在建工程 22000000 贷：资本公积——接受捐赠非现金资产准备 14740000 递延税款 7260000 借：在建工程 1170000 贷：库存商品 1000000 应交税费——应交增值税(销项税额) 170000 借：在建工程 20000 贷：应付工资 20000 借：固定资产 23190000 贷：在建工程 23190000 (2)2005年应计提的折旧额=(2319-69)×5÷15=750(或：749.93)(万元) 2006年应计提的折旧额=(2319-69)×4÷15=600(或：600.08)(万元) 2007年应计提的折旧额=(2319-69)×3÷15=450(万元) (3)2008年1～4月应计提的折旧额=(2319-69)×2÷15×4÷12=100(或：99.98)(万元) 固定资产的账面价值=2319-(750+600+450+100)=419(或：419.01)(万元) 固定资产出售形成的净损益=371-419-2=-50(或：-50.01)(万元) (4)借：固定资产清理 4190000(或：4190100) 累计折旧 19000000(或：18999900) 贷：固定资产 23190000 借：银行存款 3710000 贷：固定资产清理 3710000 借：固定资产清理 20000 贷：银行存款 20000 借：营业外支出 500000(或：500100) 贷：固定资产清理 500000(或：500100) 借：递延税款 7260000 贷：应交税费——应交所得税 7260000 借：资本公积——接受捐赠非现金资产准备 14740000 贷：资本公积——其他资本公积 14740000
解析
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