2×20年12月15日,甲公司按面值购买了公允价值2000万元的债券,作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。该债券的合同期限为l0年,票面年利率为5%,实际利率同为5%。初始确认时,该公司确认该资产不是所购买或源生的已发生信用减值的资产

admin2022-05-06  39

问题 2×20年12月15日,甲公司按面值购买了公允价值2000万元的债券,作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。该债券的合同期限为l0年,票面年利率为5%,实际利率同为5%。初始确认时,该公司确认该资产不是所购买或源生的已发生信用减值的资产。2×20年12月31日(即首个报告日),由于市场利率变化,该债券的公允价值下降至1900万元。该债券的惠誉评级为AA+,通过采用低信用风险简化操作,甲公司确定信用风险自初始确认后没有显著增加,应计量12个月预期信用损失。为了计算预期信用损失.甲公司采用了AA+级中隐含的12个月违约率(假设为2%)和60%的违约损失率,因此12个月预期信用损失为24万元。
要求:
编制甲公司2×20年12月31日确认债券投资公允价值变动及预期损失准备的会计分录。

选项

答案借:其他综合收益一其他债权投资公允价值变动 100 贷:其他债权投资一公允价值变动100(2000-1900) 借:信用减值损失 24 贷:其他综合收益一信用减值准备24

解析
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