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甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份,能够控制乙公司财务和经营决策。2014年6月1日,甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司,售价为1600万元,成本为1000万元。至2014年12月31日,乙公司已对外售出该批存货的40%,当日,剩余存货的可变现净值
甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份,能够控制乙公司财务和经营决策。2014年6月1日,甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司,售价为1600万元,成本为1000万元。至2014年12月31日,乙公司已对外售出该批存货的40%,当日,剩余存货的可变现净值
admin
2015-08-06
28
问题
甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份,能够控制乙公司财务和经营决策。2014年6月1日,甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司,售价为1600万元,成本为1000万元。至2014年12月31日,乙公司已对外售出该批存货的40%,当日,剩余存货的可变现净值为500万元。甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素,则甲公司在编制合并财务报表对上述交易进行抵销时,2014年12月31日在合并财务报表层面应确认的递延所得税资产为( )万元。
选项
A、25
B、95
C、100
D、115
答案
D
解析
2014年12月31日剩余存货合并财务报表层面的成本=1000×(1-40%)=600(万元),因可变现净值为500万元,所以账面价值为500万元,计税基础=1600×(1-40%)=960(万元),应确认递延所得税资产=(960-500)×25%=115(万元)。
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