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某进出口公司为增值税一般纳税人。2003年12月1日进口一批货物(应税消费品),折合人民币700万元,支付国外供贷方佣金和采购代理方购货佣金分别为60万元、30万元,支付关境口岸起卸前,后的运输费用分别为40万元、20万元,于当日取得海关填发的税款缴款书,
某进出口公司为增值税一般纳税人。2003年12月1日进口一批货物(应税消费品),折合人民币700万元,支付国外供贷方佣金和采购代理方购货佣金分别为60万元、30万元,支付关境口岸起卸前,后的运输费用分别为40万元、20万元,于当日取得海关填发的税款缴款书,
admin
2013-05-09
45
问题
某进出口公司为增值税一般纳税人。2003年12月1日进口一批货物(应税消费品),折合人民币700万元,支付国外供贷方佣金和采购代理方购货佣金分别为60万元、30万元,支付关境口岸起卸前,后的运输费用分别为40万元、20万元,于当日取得海关填发的税款缴款书,并在规定期限内向指定银行缴纳了各项税款。(提示:该货物进口关税税率30%,消费税税率10%,增值税税率17%)要求:
(1)根据税法规定,计算该公司本月应纳的关税、增值税、消费税税额。
(2)假定该公司本月末才向指定银行缴纳各项税款,滞纳天数均为14天,请计算该公司本月应交的各项税收滞纳金。
选项
答案
(1)计算进口环节应纳税额 1)应纳关税=(700+60+40)×30%=800万元×30%=240万元 2)应纳消费税=(800+240)万元÷(1-10%)×10%=115.56万元 3)应纳增值税=(800+240)万元÷(1-10%)×17%=196.45万元 或:应纳增值税=(800+240+115.56)万元×17%=196.45万元 (2)计算应交滞纳金 1)计算应交关税滞纳金 应交滞纳金=(240×0.5‰×14)万元=1.68万元 2)计算应交消
解析
(1)进口货物的完税价格由海关以成交价格,以及该货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础确定。
(2)由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费,应当计入进口货物的完税价格。
(3)根据关税征收管理的相关规定,纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15口内向指定银行缴纳关税税款。
纳税人未按期缴纳税款的,从滞纳税款之口起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
滞纳金自关税缴纳期限届满之次日起,至纳税义务人缴纳关税之日止,按滞纳税款万分之五的比例按日征收,周末或法定节假口不予扣除。其具体计算公式为
关税滞纳金金额=滞纳关税税额X滞纳金征收比率X滞纳天数
纳税人未按照规定期限缴纳税款的,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
(4)纳税人进口货物,应当白海关填发税款缴纳证的次日起15日内缴纳增值税、消费税税款。
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税法题库注册会计师分类
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税法
注册会计师
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