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  3. A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。销售商品为其主营业务，该公司历年采用应收款项余额的0．5％确定减值损失。有关资料如下： (1)2012年期初应收账款余额4000万元，坏账准备贷方余额20万元；2012年8月销售商品一批，符合收入确认条件

A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。销售商品为其主营业务，该公司历年采用应收款项余额的0．5％确定减值损失。有关资料如下： (1)2012年期初应收账款余额4000万元，坏账准备贷方余额20万元；2012年8月销售商品一批，符合收入确认条件

admin2016-05-14  19
问题 A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。销售商品为其主营业务，该公司历年采用应收款项余额的0．5％确定减值损失。有关资料如下：
(1)2012年期初应收账款余额4000万元，坏账准备贷方余额20万元；2012年8月销售商品一批，符合收入确认条件，含增值税价款4030万元，尚未收到货款，2012年12月实际发生坏账损失30万元。
(2)2013年4月收回以前年度的应收账款2000万元存入银行，2013年6月销售商品一批，符合收入确认条件，含增值税价款4010万元，尚未收到货款，2013年12月实际发生坏账损失30万元。
(3)2014年3月收回以前年度的应收账款5000万元存入银行，2014年7月销售商品一批，满足收入确认条件，含增值税价款8000万元，尚未收到货款，2014年9月收回已确认的坏账损失25万元。
要求：根据上述资料，回答回答下列问题(答案中的金额单位用万元表示)。
根据2014年业务资料，下列表述正确的是(     )。
选项 A、收回以前年度坏账应借记银行存款科目，贷记坏账准备科目
B、7月销售商品应确认收入为8000万元
C、年末坏账准备科目贷方余额应为64．9万元
D、年末应计提的坏账准备金额为10万元
答案A,C
解析 选项B，应确认收入金额=8000/1．17=6837．61(万元)。选项D，2014年应有坏账准备(9980一5000+8000)×0．5％=64．9(万元)，计提前坏账准备余额为49．9+25=74．9(万元)，应补提的坏账准备金额为64．9一74．9=一10(万元)，即转回坏账准备10万元。
分录为：
借：坏账准备   10
  贷：资产减值损失   10
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