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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，2019年甲公司发生如下销售业务(假定均符合收入确认条件)： (1)1月10日，甲公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批商品，售价为500万元，该批商品实际成本为300万元。甲公司给予乙公司15％

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，2019年甲公司发生如下销售业务(假定均符合收入确认条件)： (1)1月10日，甲公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批商品，售价为500万元，该批商品实际成本为300万元。甲公司给予乙公司15％

admin2021-05-25  35
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，2019年甲公司发生如下销售业务(假定均符合收入确认条件)：
    (1)1月10日，甲公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批商品，售价为500万元，该批商品实际成本为300万元。甲公司给予乙公司15％的商业折扣并开具了增值税专用发票，合同中规定的现金折扣为3／10、1／20、N／30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于1月25日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。
    (2)5月，甲公司与丙公司签订合同，销售一批商品给丙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税税额为13万元，该批商品的成本为50万元。丙公司收到货后发现质量不符合要求，要求全部予以退回。甲公司检测后同意丙公司提出的要求。假定此前甲公司已经确认了该批商品的收入，尚未收到货款。
    (3)7月，甲公司销售原材料收入10 万元(不含税)，成本为8 万元，款项已收到。
    (4)8月，取得出租包装物租金收入2万元，出租无形资产租金收入6 万元，罚款收入1万元，假定不考虑增值税。
    要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。
根据资料(2)，下列说法正确的是(    )。
选项 A、销售实现时确认主营业务收入113万元
B、销售实现时结转主营业务成本50 万元
C、发生销售退回时应冲减主营业务收入100万元
D、发生销售退回时应冲减增值税销项税额13万元
答案B,C,D
解析 甲公司的会计处理如下：
    销售实现时：
    借：应收账款                               113
        贷：主营业务收入                           100
            应交税费——廊交增值税(销项税额)        13
    借：主营业务成本                            50
        贷：库存商品                                50
    发生销售退回时：
    借：主营业务收入                           100
        应交税费——应交增值税(销项税额)        13
        贷：应收账款                               113
    借：库存商品                                50
        贷：主营业务成本                            50
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