于2013年度共发生研发支出500万元,其中研究阶段支出100万元。开发阶段不符合资本化条件的支出为100万元,符合资本化条件的支出为300万元,假定该无形资产于2013年7月30日达到预定用途,采用直线法按5年摊销。该企业2013年税前会计利润为1000

admin2022-09-19  24

问题 于2013年度共发生研发支出500万元,其中研究阶段支出100万元。开发阶段不符合资本化条件的支出为100万元,符合资本化条件的支出为300万元,假定该无形资产于2013年7月30日达到预定用途,采用直线法按5年摊销。该企业2013年税前会计利润为1000万元,适用的所得税税率为25%。不考虑其他纳税调整事项。假定无形资产摊销计入管理费用。
要求:
计算该企业2013年12月31日无形资产的账面价值和计税基础,并判断是否确认递延所得税资产。

选项

答案2013年12月31日无形资产账面价值=300—300÷5÷12×6=270(万元), 计税基础=270×150%=405(万元),产生可抵扣暂时性差异=405—270=135(万元),但不能确认递延所得税资产。

解析
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