首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲公司是增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%。预计在未来期间保特不变;甲公司已按2014年度实现的利润总额6000万元计算确认了当年的所得税费用和应交所得税,金额均为1500万元,按净利润的10%提取了法定盈余公积。甲公司2
甲公司是增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%。预计在未来期间保特不变;甲公司已按2014年度实现的利润总额6000万元计算确认了当年的所得税费用和应交所得税,金额均为1500万元,按净利润的10%提取了法定盈余公积。甲公司2
admin
2019-01-20
27
问题
甲公司是增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%。预计在未来期间保特不变;甲公司已按2014年度实现的利润总额6000万元计算确认了当年的所得税费用和应交所得税,金额均为1500万元,按净利润的10%提取了法定盈余公积。甲公司2014年度财务报告批准报出日为2015年3月25日;2014年度的企业所得税汇算清缴在2015年4月20日完成。2015年1月28日,甲公司对与2014年度财务报告有重大影响的经济业务及其会计处理进行检查,有关资料如下:
资料一:2014年12月1日,甲公司委托乙公司销售A商品1000件,商品已全部移交乙公司,每件成本为500元,合同约定,乙公司应按每件不含增值税的固定价格600元对外销售,甲公司按每件30元向乙公司支付代销售出商品的手续费;代销期限为6个月,代销期限结束时,乙公司将尚未售出的A商品退回甲公司;每月月末,乙公司向甲公司提交代销清单。2014年12月31日,甲公司收到乙公司开具的代销清单,注明已售出A商品400件,乙公司对外开具的增值税专用发票上注明的销售价格为24万元,增值税税额为4.08万元,当日,甲公司向乙公司开具了一张相同金额的增值税专用发票,按扣除手续费1.2万元后的净额26.88万元与乙公司进行了货款结算,甲公司已将款项收存银行。根据税法规定,甲公司增值税纳税义务在收到代销清单时产生。甲公司2014年对上述业务进行了如下会计处理(单位:万元):
借:应收账款 60
贷:主营业务收入 60
借:主营业务成本 50
贷:库存商品 50
借:银行存款 26.88
销售费用 1.2
贷:应收账款 24
应交税费——应交增值税(销项税额) 4.08
资料二:2014年12月2日,甲公司接受丙公司委托,与丙公司签订了一项总金额为500万元的软件开发合同,合同规定的开发期为12个月。至2014年12月31日,甲公司已收到丙公司支付的首期合同款40万元,已发生软件开发成本50万元(均为开发人员薪酬),该合同的结果能够可靠估计,预计还将发生350万元的成本。2014年12月31日,甲公司根据软件开发特点决定通过对已完工作的测量确定完工进度,经专业测量师测定,该软件的完工进度为10%,根据税法规定,甲公司此项业务免征增值税。甲公司2014年对上述业务进行了如下会计处理(单位:万元)
借:银行存款 40
贷:主营业务收入 40
借:劳务成本 50
贷:应付职工薪酬 50
借:主营业务成本 50
贷:劳务成本 50
资料三:2014年6月5日,甲公司申请一项用于制造导航芯片技术的国家级研发补贴。申请书中的相关内容如下:甲公司拟于2014年7月1日起开始对导航芯片制造技术进行研发,期限24个月,预计研发支出为1200万元(其中计划自筹600万元,申请财政补贴600万元);科研成果的所有权归属于甲公司。2014年6月15日,有关主管部门批准了甲公司的申请,同意给予补贴款600万元,但不得挪作他用。2014年7月1日,甲公司收到上述款项后开始研发,至2014年12月31日该项目还处于研发过程中,预计能如期完成。甲公司对该项补贴难以区分与资产相关的部分和与收益相关的部分。根据税法规定,该财政补贴款属于不征税收入。甲公司2014年7月1日对上述财政补贴业务进行了如下会计处理(单位:万元)
借:银行存款 600
贷:营业外收入 600
要求:
判断甲公司对财政补贴业务的会计处理是否正确,并判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项;如果属于调整事项,编制相关的调整分录。
选项
答案
①甲公司的会计处理不正确。理由:该项与收益相关的政府补助,属于用于补偿企业以后期间费用或损失的,在取得时先确认为递延收益,然后在确认相关费用的期间计入营业外收入。 ②该事项属于资产负债表日后调整事项。 调整分录为: 借:以前年度损益调整——营业外收入 450 贷:递延收益 (600-600/24×6)450 另外,题目中给出“甲公司已按2014年度实现的利润总额6000万元计算确认了当年的所得税费用和应交所得税”,而资料三中给出“根据税法规定,该财政补贴款属于不征税收入”题目中错误的将这部分计算应交所得税,应当予以调整。 调整分录为: 借:应交税费——应交所得税 150 贷:以前年度损益调整——所得税费用 150 借:盈余公积 30 利润分配——未分配利润 270 贷:以前年度损益调整 300
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/eFQ0777K
本试题收录于:
中级会计实务题库中级会计专业技术资格分类
0
中级会计实务
中级会计专业技术资格
相关试题推荐
甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司以人民币作为记账本位币,外币业务采用业务发生时的市场汇率折算,按月计算汇兑损益。(1)甲公司有关外币账户2012年2月29日的余额如下:(2)甲公司2
甲公司(增值税一般纳税人)2013年12月31日A库存商品的账面余额为220万元,已计提存货跌价准备30万元。2014年1月20日,甲公司将上述商品全部对外出售,售价为200万元,增值税销项税额为34万元,收到款项存入银行。2014年1月20日甲公司出售A
甲公司为上市公司,对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。2013年12月31日原材料——A材料的实际成本为60万元,市场销售价格为56万元,该原材料是专为生产甲产品而持有的,由于A材料市场价格的下降,市场上用A材料生产的甲产品的销售价格由105万元降为9
下列各项中,不影响利润总额的是()。
某企业对投资性房地产采用成本模式计量。2013年1月1日,该企业将一项投资性房地产转换为固定资产。该投资性房地产的账面余额为1000万元,已提折旧200万元,已经计提的减值准备为100万元。该投资性房地产的公允价值为750万元。转换日固定资产的账面价值为(
2010年1月1日,甲公司资产管理部门建议管理层将一闲置办公楼用于出租。2010年2月10日,董事会批准关于出租办公楼的方案并明确出租办公楼的意图在短期内不会发生变化。当日,办公楼的成本为3200万元,已计提折旧为2100万元,未计提减值准备,公允价值为
甲企业以融资租赁方式租入A设备,该设备的公允价值为2000万元,最低租赁付款额的现值为1900万元,甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为5万元,甲企业支付途中运杂费和保险费10万元。甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为()万
共同控制资产在由实施共同控制的各方共同使用的情况下,合营方应将其作为投资处理。()
非货币性资产交换是指交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换,不涉及货币性资产。()
下列各种会计处理方法中,体现谨慎性要求的做法有()。
随机试题
假定某产品要达到预期广告效果的目标暴露频次为10次,已知某一媒体的覆盖率为30%,到达率为45%,企业选择单一媒体策略,则企业应当购买的媒体发布次数为()
真菌用高碘酸复红染色法显示为
A、丙胺类经典H1受体拮抗药B、无嗜睡作用的H1受体拮抗药C、三环类H1受体拮抗药,且有刺激食欲作用D、过敏介质释放抑制药E、H2受体拮抗药西替利嗪为
王某起诉后能否申请法院责令杂志社停止本期的发行?依据何在?本案二审当事人的诉讼地位应当如何确定?如何评价二审法院裁定发回重审的程序?
如果法律和当事人双方对合同的形式、程序均没有特殊要求时,( )日合同成立。
延迟性肌肉酸痛的处理方法是()。
据初步统计,我国已经发现的不可移动文物点近47万处,博物馆约2900家,粗略估计,全国文物藏品不超过2000万件。这些数字是什么概念?英格兰面积只有我国的1/73,而受到国家登记保护的文物点达到50万处,各类博物馆3000余家。其中大英博物馆目前就拥有藏品
长期总供给曲线是一条垂直线,通过()。
党的基本路线是党在一定历史时期内为解决社会主要矛盾而制定的行动纲领。党的基本路线的主要内容和实现社会主义现代化奋斗目标的基本途径是
JDK目录结构中不包含以下哪一目录?()
最新回复
(
0
)