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甲公司以人民币为记账本位币,其发生的相关外币交易或事项如下: (1)20×7年7月1日,甲公司支付价款500万美元(含交易费用)购入乙公司同日发行的债券5万张。该债券单位面值为100美元;票面年利率为6%(等于实际利率),按年支付利息,于每年6月30日支
甲公司以人民币为记账本位币,其发生的相关外币交易或事项如下: (1)20×7年7月1日,甲公司支付价款500万美元(含交易费用)购入乙公司同日发行的债券5万张。该债券单位面值为100美元;票面年利率为6%(等于实际利率),按年支付利息,于每年6月30日支
admin
2022-06-30
18
问题
甲公司以人民币为记账本位币,其发生的相关外币交易或事项如下:
(1)20×7年7月1日,甲公司支付价款500万美元(含交易费用)购入乙公司同日发行的债券5万张。该债券单位面值为100美元;票面年利率为6%(等于实际利率),按年支付利息,于每年6月30日支付;债券期限为5年,本金在债券到期时一次性偿还。甲公司管理该债券的业务模式是持有该债券以保证收益率,同时考虑流动性需求。当日,美元对人民币的即期汇率为1美元=7.3元人民币。
(2)20×7年12月31日,美元对人民币的即期汇率为1美元=7.5元人民币;甲公司所持乙公司债券的公允价值为520万美元。
(3)20×8年6月30日,甲公司收到乙公司支付的债券利息30万美元。当日,美元对人民币即期汇率为1美元=7.4元人民币。
(4)20×8年12月31日,美元对人民币的即期汇率为1美元=7.2元人民币;甲公司所持乙公司债券的公允价值为505万美元。(5)20×9年1月1日,甲公司将所持乙公司债券的50%予以出售,取得款项250万美元。当日,美元对人民币的即期汇率为1美元=7.2元人民币。
本题不考虑税费及其他因素。
要求:
根据上述资料,编制甲公司与购入、持有及出售乙公司债券相关的会计分录。
选项
答案
20×7年7月1日 借:其他债权投资——成本3650(500×7.3) 贷:银行存款3650 20×7年12月31日 借:应收利息112.5 (500×6%×1/2×7.5) 贷:投资收益112.5 借:其他债权投资——公允价值变动150(20×7.5) 贷:其他综合收益150 借:其他债权投资——汇兑差额100(500×7.5-500×7.3) 贷:财务费用100 20×8年6月30日 借:应收利息111(500×6%×1/2×7.4) 贷:投资收益111 借:银行存款222(500×6%×7.4) 财务费用1.5 贷:应收利息223.5(112.5+111) 借:财务费用50 贷:其他债权投资——汇兑差额50(500×7.5-500×7.4) 20×8年12月31日 累计公允价值变动=(505-500)×7.2=36(万元),20×8年12月31日应确认公允价值变动=36-150=-114(万元)。 借:其他综合收益114 贷:其他债权投资——公允价值变动114 借:财务费用100 贷:其他债权投资——汇兑差额100(500×7.4-500×7.2) 借:应收利息108(500×6%×1/2×7.2) 贷:投资收益108 20×9年1月1日 借:银行存款1800(250×7.2) 其他债权投资——汇兑差额25[(100+50-100)×1/2] 投资收益72 贷:其他债权投资——成本1825(3650×1/2) ——公允价值变动18[(150-114)×1/2] 应收利息54(108×1/2) 借:其他综合收益18 贷:投资收益18
解析
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会计
注册会计师
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