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  3. 甲公司以人民币为记账本位币，其发生的相关外币交易或事项如下： 　(1)20×7年7月1日，甲公司支付价款500万美元(含交易费用)购入乙公司同日发行的债券5万张。该债券单位面值为100美元；票面年利率为6％(等于实际利率)，按年支付利息，于每年6月30日支

甲公司以人民币为记账本位币，其发生的相关外币交易或事项如下： 　(1)20×7年7月1日，甲公司支付价款500万美元(含交易费用)购入乙公司同日发行的债券5万张。该债券单位面值为100美元；票面年利率为6％(等于实际利率)，按年支付利息，于每年6月30日支

admin2022-06-30  67
问题 甲公司以人民币为记账本位币，其发生的相关外币交易或事项如下：
　(1)20×7年7月1日，甲公司支付价款500万美元(含交易费用)购入乙公司同日发行的债券5万张。该债券单位面值为100美元；票面年利率为6％(等于实际利率)，按年支付利息，于每年6月30日支付；债券期限为5年，本金在债券到期时一次性偿还。甲公司管理该债券的业务模式是持有该债券以保证收益率，同时考虑流动性需求。当日，美元对人民币的即期汇率为1美元=7．3元人民币。
　(2)20×7年12月31日，美元对人民币的即期汇率为1美元=7．5元人民币；甲公司所持乙公司债券的公允价值为520万美元。
　(3)20×8年6月30日，甲公司收到乙公司支付的债券利息30万美元。当日，美元对人民币即期汇率为1美元=7．4元人民币。
　(4)20×8年12月31日，美元对人民币的即期汇率为1美元=7．2元人民币；甲公司所持乙公司债券的公允价值为505万美元。(5)20×9年1月1日，甲公司将所持乙公司债券的50％予以出售，取得款项250万美元。当日，美元对人民币的即期汇率为1美元=7．2元人民币。
　本题不考虑税费及其他因素。
　要求：
根据上述资料，编制甲公司与购入、持有及出售乙公司债券相关的会计分录。
选项
答案20×7年7月1日 　借：其他债权投资——成本3650(500×7．3) 　贷：银行存款3650 　20×7年12月31日 　借：应收利息112．5 　(500×6％×1／2×7．5) 　贷：投资收益112．5 　借：其他债权投资——公允价值变动150(20×7．5) 　贷：其他综合收益150 　借：其他债权投资——汇兑差额100(500×7．5-500×7．3) 　贷：财务费用100 　20×8年6月30日 　借：应收利息111(500×6％×1／2×7．4) 　贷：投资收益111 　借：银行存款222(500×6％×7．4) 　财务费用1．5 　贷：应收利息223．5(112．5+111) 　借：财务费用50 　贷：其他债权投资——汇兑差额50(500×7．5-500×7．4) 　20×8年12月31日 　累计公允价值变动=(505-500)×7．2=36(万元)，20×8年12月31日应确认公允价值变动=36-150=-114(万元)。 　借：其他综合收益114 　贷：其他债权投资——公允价值变动114 　借：财务费用100 　贷：其他债权投资——汇兑差额100(500×7．4-500×7．2) 　借：应收利息108(500×6％×1／2×7．2) 　贷：投资收益108 　20×9年1月1日 　借：银行存款1800(250×7．2) 　其他债权投资——汇兑差额25[(100+50-100)×1／2] 　投资收益72 　贷：其他债权投资——成本1825(3650×1／2) 　——公允价值变动18[(150-114)×1／2] 　应收利息54(108×1／2) 　借：其他综合收益18 　贷：投资收益18
解析
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