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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为16％，消费税税率为10％。2018年6月，购进A原材料100吨，共发生成本108万元。发出本月购进的A原材料，委托乙公司加工成产品。该产成品属于消费税应税物资(非金银首饰)，该应税物资在受托方没有同类消费品的销售

甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为16％，消费税税率为10％。2018年6月，购进A原材料100吨，共发生成本108万元。发出本月购进的A原材料，委托乙公司加工成产品。该产成品属于消费税应税物资(非金银首饰)，该应税物资在受托方没有同类消费品的销售

admin2019-08-13  23
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为16％，消费税税率为10％。2018年6月，购进A原材料100吨，共发生成本108万元。发出本月购进的A原材料，委托乙公司加工成产品。该产成品属于消费税应税物资(非金银首饰)，该应税物资在受托方没有同类消费品的销售价格。甲公司收回材料后将用于生产非应税消费品。乙公司为增值税一般纳税人，甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向其支付加工费9万元和增值税1．44万元。另支付运杂费2万元。不考虑其他因素，甲公司收回的委托加工物资入账价值为(    )万元。
选项 A、117
B、119
C、130．7
D、132
答案D
解析 委托加工环节组成计税价格=(材料成本+加工费)／(1-消费税税率)=(108+9)／(1-10％)=130(万元)委托加工环节应纳消费税=130×10％=13(万元)收回该批产品的入账价值=108+9+13+2=132(万元)
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