某小汽车生产企业为增值税一般纳税人,2008年度自行核算的相关数据为:全年取得产品销售收入总额68000万元,应扣除的产品销售成本45800万元,应扣除的营业税金及附加9250万元,应扣除的销售费用3600万元、管理费用2900万元、财务费用870万元。另

admin2019-03-20  29

问题 某小汽车生产企业为增值税一般纳税人,2008年度自行核算的相关数据为:全年取得产品销售收入总额68000万元,应扣除的产品销售成本45800万元,应扣除的营业税金及附加9250万元,应扣除的销售费用3600万元、管理费用2900万元、财务费用870万元。另外,取得营业外收入320万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入550万元,发生营业外支出1050万元,全年实现会计利润5400万元,应缴纳企业所得税1350万元。2009年2月经聘请的会计师事务所对2008年度的经营情况进行审核,发现以下相关问题:
   (1)12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款163.8万元(小汽车每辆成本价20万元,与代销公司不含税结算价28万元)。
企业会计处理为:
   借:银行存款—代销汽车款    1638000
   贷:预收账款—代销汽车款    1638000
   (2)管理费用中含有业务招待费280万元、新技术研究开发费用120万元。
   (3)营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款800万元。
   (4)成本费用中含2008年度实际发生的工资费用3000万元、职工福利费480万元、职工工会经费90万元、职工教育经费70万元。
   (5)7月10日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备,支付金额200万元、增值税额34万元,当月投入使用,当年已经计提了折旧费用11.7万元。
   (说明:该企业生产的小汽车适用消费税税率为9%、城市维护建设税税率为7%、教育费附加征收率为3%;12月末“应交税费一应交增值税”账户借方无余额;购买专用设备支付的增值税34万元,不符合进项税额抵扣条件:假定购入并投入使用的安全生产专用设备使用期限为10年,不考虑残值)


要求:
针对《企业所得税计算表》第13~17行所列项目需作纳税调整增加的情况,逐一说明调整
增加的理由。

选项

答案说明 第13行:业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。 The business entertainment expense arising from the enterprise’ production and operation shall be deducted by 60% of the actual amount,and shall not exceed 5‰ of the enterprise’s sales (operational) revenue of the year at maximum. 第14行:公益性捐赠支出,不超过年度利润总额12%的部分,准予扣除。 The charity donation expense,shall be deducted from the taxable income within 12% of the total annual profit. 第15行:职工福利费支出,不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除。 Employees’ welfare costs shall be deducted from the taxable income within 14% of the total salaries or wages. 第16行:工会经费支出,不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除。 Employees’ union expenses shall be deducted from the taxable income within 2% of the total salaries or wages. 第17行:固定资产应当自投入使用月份的次月起计算折旧。多提折旧应进行纳税调增。 The depreciation of the fixed assets shall be carried from the next month of its coming into use;in the case of more withdrawal of depreciation,a tax adjustment is also required.

解析
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