某市房地产开发公司为增值税一般纳税人，2017年发生以下业务： (1)1月份通过竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金600万元，缴纳相关费用140万元。 (2)以上述土地开发建设普通标准住宅楼和综合楼，普通标准住宅楼和综合楼占地面积比例为1：3。

admin2021-12-06 62

问题某市房地产开发公司为增值税一般纳税人，2017年发生以下业务：
(1)1月份通过竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金600万元，缴纳相关费用140万元。
(2)以上述土地开发建设普通标准住宅楼和综合楼，普通标准住宅楼和综合楼占地面积比例为1：3。
(3)住宅楼开发成本3000万元，未包含分摊到住宅楼利息支出300万元(包括加罚利息40万元)，利息支出能够提供金融机构证明。
(4)综合楼开发成本3400万元(未包括装修费用600万元和该项目的资本化利息支出)，利息支出无法提供金融机构证明。
(5)年底将建成后的普通标准住宅楼全部销售，不含增值税销售收入总额6500万元，可以扣除的税金为39万元。
(6)综合楼销售50％，不含增值税销售收入5000万元，可以扣除的税金为30万元。综合楼未销售部分与他人联营开设一商场，共同承担经营风险，当年收到分红250万元。
(其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用。)
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
公司综合楼部分应缴纳的土地增值税。

选项

答案收入总额=5000×2=10000(万元)。增值额=10000—5951．5=4048．5(万元)。增值率=4048．5÷5951．5×100％=68．02％。适用税率40％，速算扣除系数5％。应缴纳土地增值税=4048．5×40％—5951．5×5％=1321．83(万元)。

解析本题关键在于确定收入总额，房地产开发企业开发的房产与他人联营开设一商场，共同承担经营风险，应当征收土地增值税。综合楼销售50％，不含增值税销售收入5000万元，所以收入总额为5000×2=10000(万元)。

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