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A、B公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,2010年8月1日,A与B公司签订一项资产置换协议,A公司将持有的一项交易性金融资产与B公司的一批产品进行交换,该项交易性金融资产的成本为300万元,公允价值变动借方余额为60万元,公允价值为39
A、B公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,2010年8月1日,A与B公司签订一项资产置换协议,A公司将持有的一项交易性金融资产与B公司的一批产品进行交换,该项交易性金融资产的成本为300万元,公允价值变动借方余额为60万元,公允价值为39
admin
2012-10-22
31
问题
A、B公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,2010年8月1日,A与B公司签订一项资产置换协议,A公司将持有的一项交易性金融资产与B公司的一批产品进行交换,该项交易性金融资产的成本为300万元,公允价值变动借方余额为60万元,公允价值为393万元;该批产品的账面余额为380万元,已提跌价准备20万元,资产置换日该产品市场价格为400万元。A公司向B公司支付银行存款为75万元,A公司换入的产品作为库存商品管理,B公司换入的交易性金融资产划分为可供出售金融资产管理,假设该项交换具有商业实质,不考虑其他交易费用。
要求:分别计算A、B公司换入资产的入账价值并编制A、B公司的账务处理。(答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案
(1)A公司向B公司支付的银行存款75万元,包括换出资产与换入资产公允价值的差额7万元与增值税进项税额68万元。 A公司换入库存商品的入账价值 =393+7=400(万元) 借:库存商品 400 应交税费一应交增值税(进项税额) 68 贷:交易性金融资产一成本 300 一公允价值变动 60 投资收益 33 银行存款 75 借:公允价值变动损益 60 贷:投资收益 60 (2)B公司换入可供出售金融资产的入账价值 =400-7=393(万元) 借:可供出售金融资产一成本 393 银行存款 75 贷:主营业务收入 400 应交税费一应交增值税(销项税额) 68 借:主营业务成本 360 存货跌价准备 20 贷:库存商品 380
解析
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