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  3. 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。发出商品成本按月末一次加权平均法计算确定，原材料采用计划成本法核算。2014年12月该企业发生如下经济业务： (1)1日，库存商品结存数量为1 000件，单位生产成本为21元；本月生产完工验收入库

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。发出商品成本按月末一次加权平均法计算确定，原材料采用计划成本法核算。2014年12月该企业发生如下经济业务： (1)1日，库存商品结存数量为1 000件，单位生产成本为21元；本月生产完工验收入库

admin2018-01-12  24
问题 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。发出商品成本按月末一次加权平均法计算确定，原材料采用计划成本法核算。2014年12月该企业发生如下经济业务：
    (1)1日，库存商品结存数量为1 000件，单位生产成本为21元；本月生产完工验收入库商品2 000件，单位生产成本为24元；本月发出商品2 800件，其中2 000件符合收入确认条件并已确认收入，其余部分未满足收入确认条件。
    (2)15日，将仓库积压的原材料一批出售，开具的增值税专用发票上注明的售价为20 000元，增值税额为3 400元，款项已存入银行。该批原材料的计划成本为18 000元，材料成本差异率为-2％。
    (3)20日，将自产的空气净化器作为福利发放给专设销售机构的30名职工，每人1台，每台不含增值税的市场售价为15 000元，生产成本为10 000元。
    (4)31日，确认劳务收入，本月月初与乙企业签订一项安装工程合同，合同总价款为160 000元，合同签订时预收劳务款50 000元，至月末累计发生劳务支出60 000元，工程尚未完工，预计至完工还需要发生劳务支出40 000元，当年末乙企业发生财务困难，余款能否支付难以确定。
    要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示)
根据资料(3)，甲企业会计处理正确的是(  )。
选项 A、确认空气净化器产品作为福利时：
    借：销售费用    376 500
            贷：应付职工薪酬——非货币性福利    376 500
B、发放空气净化器产品时：
    借：应付职工薪酬——非货币性福利    376 500
             贷：库存商品    300 000
                 应交税费——应交增值税(销项税额)    76 500
C、发放空气净化器产品时：
    借：应付职工薪酬——非货币性福利    526 500
               贷：主营业务收入 450 000
                  应交税费——应交增值税(销项税额)    76 500
    借：主营业务成本    300 000
                贷：库存商品    300 000
D、确认空气净化器产品作为福利时：
    借：销售费用    526 500
                贷：应付职工薪酬——非货币性福利    526 500
    确认空气净化器产品作为福利时，应作的会计分录为：
    借：销售费用    526 500
                 贷：应付职工薪酬    526 500
    实际发放空气净化器产品时，应作的会计分录为：
    借：应付职工薪酬    526 500
               贷：主营业务收入(15 000x30)  450 000
                   应交税费——应交增值税(销项税额)    76 500
  同时结转成本：
  借：主营业务成本(10 000x30)    300 000
             贷：库存商品    300 000
答案C,D
解析 将自产空气净化器作为福利发放给专设销售机构职工，应当视同销售。专设销售机构职工工资应计入销售费用。
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