甲公司为增值税一般纳税人，主营建筑材料制造，原材料及产品适用税率17％。该企业执行会计准则，原材料采用实际成本核算。2017年9月30日，签约的税务师事务所在进行代理申报的准备过程中，发现下列财务会计资料。请根据相关资料回答有关问题。 (1)9月3

admin2018-05-25 74

问题甲公司为增值税一般纳税人，主营建筑材料制造，原材料及产品适用税率17％。该企业执行会计准则，原材料采用实际成本核算。2017年9月30日，签约的税务师事务所在进行代理申报的准备过程中，发现下列财务会计资料。请根据相关资料回答有关问题。
(1)9月3日，领用自产产品一批用于厂房改建，已知该批产品市场销售价格为100000元(不含增值税，账面成本与市场价值相同)。该厂房原值为150000元。甲公司会计处理如下：
借：在建工程 117000
贷：库存商品 100000
应交税费一应交增值税(销项税额) 17000
(2)9月10日，因仓库管理不善导致一批原材料丢失，已知该原材料为数月前购入，已抵扣进项税额，丢失的原材料账面成本为4000元，经提请公司办公会审核后决定由责任人张某赔偿1000元，其余作为损失予以核销。甲公司先后进行会计处理如下：
借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢 4000
贷：原材料 4000
借：管理费用 3000
其他应收款一张某 1000
贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢 4000
(3)9月18日，通知某购货单位B公司归还包装物，B公司告知包装物已毁损，同意甲公司没收包装物押金10000元。已知该押金为本年7月份收取，甲公司会计处理如下：
借：其他应付款—B公司押金 10000
贷：其他业务收入 10000
(4)7月份销售一批货物给C公司，开具增值税专用发票标明销售款20000元、增值税额3400元，当月发出货物并收到货款，因质量原因对方要求退货，甲公司接受对方要求。9月15日，按照有关规定开具了红字专用发票，并将款项退还C公司，当天收到货物并验收入库。该批货物原账面成本为15000元。甲公司未进行会计处理。
(5)假设经过正确的账务处理调整和会计处理后，甲公司当月“应交税费一应交增值税”科目借方栏目(进项税额)发生额合计为358000元，贷方栏目(销项税额、进项税额转出)发生额合计为256000元。已知甲公司8月份应纳增值税额110000元尚未缴纳入库，且该部分税
额已计入“应交税费一未交增值税”贷方，该企业8月末“应交税费一应交增值税”科目余额为0。
问题：
请写出9月末对“应交税费一应交增值税”科目应进行有关核算的会计分录(不考虑其他因素)。
(金额单位为元，保留小数点后两位，如果需要做红字分录，可将分录中金额加方框，或在分录中金额前加“一”，或在分录中金额后标明“(红字)”。)

选项

答案调整后的期末留抵税额＝358000－256000＝102000(元)，小于增值税欠税110000元，用留抵税额抵顶欠税，会计分录如下：借：应交税费一应交增值税－102000 贷：应交税费一未交增值税－102000 向税务机关缴纳剩余欠税时：借：应交税费一未交增值税 8000 贷：银行存款 8000

解析

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