首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
(2015年)甲公司2×14年年初递延所得税负债的余额为零,递延所得税资产的余额为30万元(系2×13年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生)。甲公司2×14年度有关交易和事项的会计处理中,与税法规定存在差异的有: 资料一:2×14年1月1日,购入一项非专利
(2015年)甲公司2×14年年初递延所得税负债的余额为零,递延所得税资产的余额为30万元(系2×13年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生)。甲公司2×14年度有关交易和事项的会计处理中,与税法规定存在差异的有: 资料一:2×14年1月1日,购入一项非专利
admin
2020-03-26
36
问题
(2015年)甲公司2×14年年初递延所得税负债的余额为零,递延所得税资产的余额为30万元(系2×13年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生)。甲公司2×14年度有关交易和事项的会计处理中,与税法规定存在差异的有:
资料一:2×14年1月1日,购入一项非专利技术并立即用于生产A产品,成本为200万元,因无法合理预计其带来经济利益的期限,作为使用寿命不确定的无形资产核算。2×14年12月31日,对该项无形资产按照10年的期限采用直线法摊销,有关摊销额允许税前扣除。
资料二:2×14年1月1日,按面值购入当日发行的三年期国债1 000万元,作为债权投资核算。该债券票面利率为5%,每年年末付息一次,到期偿还面值。2×14年12月31日,甲公司确认了50万元的利息收入。根据税法规定,国债利息收入免征企业所得税。
资料三:2×14年12月31日。应收账款账面余额为10 000万元,减值测试前坏账准备的余额为200万元,减值测试后补提坏账准备100万元。根据税法规定,提取的坏账准备不允许税前扣除。
资料四:2×14年度,甲公司实现的利润总额为10 070万元,适用的所得税税率为15%;预计从2×15年开始适用的所得税税率为25%,且未来期间保持不变。假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异,不考虑其他因素。
要求:
编制甲公司与确认应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用相关的会计分录。
选项
答案
相关分录为: 借:所得税费用 1 515 贷:应交税费——应交所得税 1 515 借:递延所得税资产 45 贷:递延所得税负债 5 所得税费用 40
解析
第(1)小问,资料一,使用寿命不确定的无形资产会计上不摊销,因此在不计提减值准备的情况下,其年末账面价值与原值是相等的,而税法对此无形资产要进行摊销的,计税基础=原值-税法上的累计摊销,所以年末无形资产的账面价值大于计税基础,产生应纳税暂时性差异,需确认递延所得税负债。
资料二,对债权投资的初始确认金额,税法与会计是一致的,所以初始账面价值与计税基础相等。又因为此债券是按面值发行的,所以不涉及溢折价,同时因债券是分次计息的,所以票面利息计入应收利息,因此对债权投资而言,其计税基础与账面价值是一直相等。对“应收利息”这项资产,税法免税,所以这里产生的是非暂时性差异,只考虑纳税调整即可,不确认递延所得税。
资料三,应收账款的账面价值=账面原值-坏账准备=10 000-200-100=9 700(万元),计税基础=10 000万元,资产的账面价值小于计税基础,因此产生300万元的可抵扣暂时性差异,年末递延所得税资产的余额是300×25%=75(万元),需要再减去年初余额30万元,差额才是本期的递延所得税资产发生额。第(2)小问,这一问不难,三个资料中,只有资料一中产生递延所得税负债5万元,没有年初余额,所以年末递延所得税负债余额是0+5=5(万元);资料二不确认递延所得税;资料三确认了递延所得税资产45万元,再加上年初余额30万元,即可得出年末余额75万元。
第(3)小问,本题中产生的递延所得税都是对应“所得税费用”的,所以计算所得税费用时都要考虑。根据公式所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用(-递延所得税收益)计算即可。
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/Z5Q0777K
本试题收录于:
中级会计实务题库中级会计专业技术资格分类
0
中级会计实务
中级会计专业技术资格
相关试题推荐
某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。该企业委托其他单位(增值税一般纳税人)加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰,适用的消费税税率为10%),该批委托加工原材料收回后用于继续生产非应税消费品。委托方发出材料的成本为90万元,支付的不含增
宣传媒介的收费应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认,而广告的制作费则应在期末根据广告的完工进度确认为收入。()
无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额,已计提减值准备的无形资产,还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额。()
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2016年1月,甲公司自行建造某项生产线,该生产线由A、B、C、D四个设备组成。建造过程中发生外购设备和工程物资成本5000万元,增值税额为850万元,人工成本1000万元,资本化的借款费用100万元,安
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2016年1月,甲公司自行建造某项生产线,该生产线由A、B、C、D四个设备组成。建造过程中发生外购设备和工程物资成本5000万元,增值税额为850万元,人工成本1000万元,资本化的借款费用100万元,安
关于企业正在进行中的研究开发项目发生的支出,下列说法中,正确的是()。
某企业出售一项3年前取得的专利权,该专利权取得时的成本为20万元,采用直线法按10年摊销,出售时取得收入40万元,应交相关税费2万元。不考虑城市维护建设税和教育费附加等影响,则出售该项专利权时影响当期的损益的金额为()万元。
甲公司向控股股东支付2000万元购买控股股东的子公司A公司80%的股权,同日A公司净资产账面价值为2000万元,公允价值为2200万元,甲公司资本公积金额为240万元。甲公司下列会计处理中,正确的是()。
某企业发生的下列各事项中,能够引起资产总额和所有者权益总额变动的是()。
随机试题
Theinternetmirrorssociety,reflectingourstrengthsandweaknesses.Ahealthysocietyandahealthyinternetsharethesamev
乳痼淋巴转移最常见的途径是()
工程咨询公司进行市场业务开发的一般步骤,首先是()。
索赔的依据包括()。
出口货物在口岸检验检疫机构办理换证手续时,可持《出境货物换证凭单》复印件办理。 ( )
如果上市证券发生()等事项,就要进行除息与除权。
企业的生产物流是指以企业生产所需原材料入库为起点,以企业加工制造的成品入库为终点的整个()所涉及的物流活动。
幼儿园课程组织应消除学科知识之间彼此孤立的局面,将学科知识有机地联系起来,这反映了幼儿园课程组织的()。
依次填入下列句子横线处的词语,最恰当的一项是()。①醉驾者如果在一起起车祸面前_________,无疑会成为极其危险的人。②新年联欢晚会上,同学们载歌载舞,大家都_________在欢快。热烈的气氛中。③刚步人生意场的他,凭借灵活的头脑,__
Itisappropriateonananniversaryofthefoundingofauniversitytoremindourselvesofitspurposes.Itisequallyappropriat
最新回复
(
0
)