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位于某市的一家生产企业，2019年度会计自行核算取得主营收入68000万元，其他收入6000万元，营业外收入4500万元，投资收益1500万元，应扣除主营业务成本42000万元，其他业务成本3500万元，营业外支出3200万元，税金及附加6100万元，管理

admin2020-05-25  43
问题 位于某市的一家生产企业，2019年度会计自行核算取得主营收入68000万元，其他收入6000万元，营业外收入4500万元，投资收益1500万元，应扣除主营业务成本42000万元，其他业务成本3500万元，营业外支出3200万元，税金及附加6100万元，管理费用6500万元，销售费用13000万元，财务费用3100万元，当年实现利润总额2600万元，拟申报的企业应纳税所得额与利润总额相等，全年已预缴企业所得税240万元。2020年2月经聘请的会计师事务所进行审核，发现该企业2019年度自行核算存在以下问题：
(1)一栋闲置生产车间未申报缴纳房产税和城镇土地使用税，该生产车间占地面积1000m2，原值650万元(含土地价款)，已提取折旧420万元，车间净值230万元。
(2)2019年12月8日购置办公楼一栋，支付不含增值税的金额2200万元，增值税198万元并办妥权属证明，当月已经提取折旧费20万元，但未缴纳契税。
(3)营业外支出中包含通过非营利的社会团体向希望工程捐款360万元，已经取得该团体开具的合法票据。
(4)扣除的成本和管理费用中包含了实发工资总额5600万元，职工福利费920万元，拨缴的工会经费120万元，职工教育经费160万元。
(5)销售费用和管理费用中包含全年发生的广告费11300万元，业务招待费660万元。
(6)财务费用中含向非居民企业借款支付的6个月利息费用130万元，借款金额为3200万元，当年同期同类银行贷款年利息率为6％。
(7)管理费用中含新产品研究开发费用460万元。
(8)投资收益中含取得的国债利息收入70万元，直接投资居民企业的股息收入150万元。
(9)收入中含技术转让收入2300万元，与收入对应的成本和税费共计1400万元。
(其他相关资料：该企业计算房产原值扣除比例为20％，契税4％，城镇土地使用税税额是30元／m2。)
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
计算职工福利费、工会经费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。
选项
答案职工福利费扣除限额＝5600×14％＝784(万元)，实际发生920万元，纳税调增136万元。 职工工会经费扣除限额＝5600×2％＝112(万元)，实际发生120万元，纳税调增8万元。 职工教育经费扣除限额＝5600×8％＝448(万元)，实际发生额160万元，不做调整。 所以“三项经费”应调增应纳税所得额＝136＋8＝144(万元)。
解析
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