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某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2017年年初无形资产科目借方余额为450万元,当年发生以下经济业务: (1)2017年1月,接受甲企业作为资本投入的一项非专利技术130万元,占本企业实收资本份额为100万元; (2)2017年1月,完
某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2017年年初无形资产科目借方余额为450万元,当年发生以下经济业务: (1)2017年1月,接受甲企业作为资本投入的一项非专利技术130万元,占本企业实收资本份额为100万元; (2)2017年1月,完
admin
2018-09-18
75
问题
某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2017年年初无形资产科目借方余额为450万元,当年发生以下经济业务:
(1)2017年1月,接受甲企业作为资本投入的一项非专利技术130万元,占本企业实收资本份额为100万元;
(2)2017年1月,完成对一项无形资产A的研究阶段,投入150万元;
(3)2017年2月A无形资产进入开发阶段,10月31日完成并交付使用,共发生开发费用300万元,符合资本化条件的投入180万元,预计使用年限为10年,预计净残值为0,采用直线法摊销;
(4)2017年5月,将B无形资产的所有权转让给乙企业,收到价款200万元,该无形资产的取得成本为150万元,使用年限无法确定;
(5)2017年11月,将A无形资产使用权转让给乙企业,转让费216万元,使用期限为3年,不提供后续服务,一次性收到转让费;
(6)2017年12月31日,“累计摊销”账面余额为90万元,未发生减值损失。
要求:根据上述资料回答下列问题,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
2017年12月31日,资产负债表中,“无形资产”项目的列示金额为( )万元。
选项
A、520
B、524.5
C、490
D、640
答案
A
解析
本题考核“无形资产”项目的填列。“无形资产”项目=450(期初借方余额)+130(资料1)+180(资料3)-150(资料4)-90(资料6)=520(万元)。
本题详细分录如下:
资料(1)
借:无形资产 130
贷:实收资本 100
资本公积 30
商誉不具有可辨认性,不作为企业的无形资产核算。
资料(2)
借:研发支出——费用化支出 150
贷:银行存款等 150
资料(3)
借:研发支出——费用化支出 (300-180)120
——资本化支出 180
贷:银行存款等 300
借:无形资产 180
贷:研发支出——资本化支出 180
资料(4)
2017年5月,转让无形资产所有权:
借:银行存款 200
贷:无形资产 150
营业外收入——非流动资产处置利得 50
资料(5)
2017年11月,转让无形资产使用权:
借:银行存款 216
贷:其他业务收入 216
借:其他业务成本 (180/10/12)1.5
贷:累计摊销 1.5
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