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因市场需求波动较大,某生产企业最近3年出现间歇性亏损,其拥有的生产线工艺技术水平与目前同类主流生产线存在一定差距,企业认为该生产线存在减值可能,委托某资产评估机构对该生产线进行评估,为企业减值测试工作提供参考依据。评估基准日为2016年12月31日。该生产
因市场需求波动较大,某生产企业最近3年出现间歇性亏损,其拥有的生产线工艺技术水平与目前同类主流生产线存在一定差距,企业认为该生产线存在减值可能,委托某资产评估机构对该生产线进行评估,为企业减值测试工作提供参考依据。评估基准日为2016年12月31日。该生产
admin
2021-03-02
69
问题
因市场需求波动较大,某生产企业最近3年出现间歇性亏损,其拥有的生产线工艺技术水平与目前同类主流生产线存在一定差距,企业认为该生产线存在减值可能,委托某资产评估机构对该生产线进行评估,为企业减值测试工作提供参考依据。评估基准日为2016年12月31日。该生产线评估基准日的账面价值为4852万元,资产评估专业人员未查询到该生产线的销售协议价格和市场价格,也没有发现类似生产线的最近交易价格,无法可靠估计该生产线的公允价值减去处置费用后的净额,资产评估专业人员与企业沟通后决定采用收益法估算其公允价值。资产评估专业人员对企业提供的预测资料进行了分析,确定未来5年即2017、2018、2019、2020、2021年的净现金流量分别为346.00万元、349.46万元、352.95万元、356.48万元、360.05万元。资产评估专业人员了解到,从2017年-2021年企业每年追加资金进行设备改造,从2022年起,净现金流量增长速度将维持在1%,在生产线主要设备的剩余经济寿命年限内,生产线按评估基准日状况继续使用,不考虑改良等因素,测算未来5年收益现值与第5年末生产线变现价值的闲置之和得出该生产线的使用价值为4284万元,假设折现率为10%。
要求:
计算该企业生产线的公允价值。
选项
答案
公允价值评估过程与结果如下列所示: ①计算未来5年企业净现金流量的折现值之和: 346.00×(P/F,10%,1)+349.46×(P/F,10%,2)+352.95×(P/F,10%,3)+356.48×(P/F,10%,4)+360.05×(P/F,10%,5)=346.00×0.9091+349.46×0.8264+352.95×0.7513+356.48×0.6830+360.05×0.6209=1335.54(万元)。 ②计算从2022年开始的永续性现金流量现值: 360.05×(1+1%)÷(10%-1%)×0.6209=2508.78(万元)。 ③该企业生产线的公允价值: 1335.54+2508.78=3844.32(万元)。
解析
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资产评估实务(一)题库资产评估师分类
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