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  3. 甲企业与乙企业为同一母公司100％持股的关联企业，甲企业与乙企业均为生产与办公有关产品的增值税一般纳税人。近日，母公司的管理层作出决策，拟将甲企业办公家具生产线转让给乙企业。为此，母公司的财务总监赵先生于2016年2月10日向其常年税务顾问发送了一封电子邮

甲企业与乙企业为同一母公司100％持股的关联企业，甲企业与乙企业均为生产与办公有关产品的增值税一般纳税人。近日，母公司的管理层作出决策，拟将甲企业办公家具生产线转让给乙企业。为此，母公司的财务总监赵先生于2016年2月10日向其常年税务顾问发送了一封电子邮

admin2016-06-04  51
问题 甲企业与乙企业为同一母公司100％持股的关联企业，甲企业与乙企业均为生产与办公有关产品的增值税一般纳税人。近日，母公司的管理层作出决策，拟将甲企业办公家具生产线转让给乙企业。为此，母公司的财务总监赵先生于2016年2月10日向其常年税务顾问发送了一封电子邮件征求专业意见。有关业务的背景(截至2015年12月30日)如下：

母公司在研究办公家具生产线转让的过程中，提出如下三种方案：
方案一：甲企业将机器设备、厂房、存货按评估价作价出售给乙企业；相关人员的工资薪酬由甲企业结清，然后相关人员与乙企业重新签订劳动合同；应收账款、应付账款均由甲企业结清。
方案二：甲企业将机器设备、厂房、存货连同相关联的债权、负债和人员一并转给乙企业。交易采用合并作价的方式，一并作价2410万元。
方案三：甲企业以部分现金及作价2550万元的机器设备、厂房、存货投资设立一个100％持股的新公司，然后甲企业以3650万元的价格将所持新公司股权全部转让给乙企业。
其他相关资料：甲企业、乙企业位于2009年1月1日前扩大增值税抵扣范围非试点地区。
要求：根据上述有关背景资料，假定您为常年税务顾问，请按照要求回答问题，如有计算，需计算出合计数。
(1)请计算甲企业实施方案一时的增值税销项税额或应纳税额。
(2)请计算甲企业实施方案一对乙企业应纳增值税税额的影响。
(3)请计算甲企业实施方案一时应缴纳的营业税。
(4)请计算甲企业实施方案二时的增值税销项税额，并请简要说明理由。
(5)请计算甲企业实施方案二时应缴纳的营业税，并请简要说明理由。
(6)请计算甲企业实施方案三时的增值税销项税额或应纳税额，并请简要说明理由。
(7)请计算甲企业实施方案三时应缴纳的营业税，并请简要说明理由。(2013年考题改编)
选项
答案(1)甲企业实施方案一时的增值税销项税额或应纳税额： 应纳税额=50×2％=1(万元) 销项税额=400×17％=68(万元) 销项税额=600×13％=78(万元) 以上合计147万元。 (2)甲企业实施方案一时对乙企业应纳增值税税额的影响： 如果甲企业开具增值税专用发票，乙企业会产生准予抵扣的进项税额=68+78=146(万元)。 (3)甲企业实施方案一时应缴纳的营业税： (1500—1000)×5％=25(万元)。 (4)甲企业实施方案二时的增值税销项税额：不征增值税(或0) 理由：企业将部分实物资产以及相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位的，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。 (5)甲企业实施方案二时应缴纳的营业税：不征营业税(或0) 理由：企业将部分实物资产以及相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位的，不属于营业税的征税范围，不征收营业税。 (6)甲企业实施方案三时的增值税销项税额或应纳税额： 应纳税额=50×2％=1(万元) 销项税额=400×17％=68(万元) 销项税额=600×13％=78(万元) 以上合计147万元。 理由：将购进的货物作为投资提供给其他单位，在增值税上应按视同销售货物处理，需要计算相应增值税销项税额。 股权转让不征收增值税。 (7)甲企业实施方案三时应缴纳的营业税：不征营业税(或0) 理由：以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。 股权转让不征收营业税。
解析
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