某摩托车生产企业(居民企业)为增值税一般纳税人，2013年经营情况如下： (1)外购用于生产摩托车的原材料，取得对方开具的防伪税控系统增值税专用发票上注明的价款为500万元、增值税税款为85万元； (2)销售摩托车1800辆，取得不含税销售额1800万元；

admin2015-09-18 81

问题某摩托车生产企业(居民企业)为增值税一般纳税人，2013年经营情况如下：
(1)外购用于生产摩托车的原材料，取得对方开具的防伪税控系统增值税专用发票上注明的价款为500万元、增值税税款为85万元；
(2)销售摩托车1800辆，取得不含税销售额1800万元；
(3)应扣除的摩托车销售成本为800万元；
(4)发生管理费用100万元，其中包括业务招待费40万元；
(5)发生销售费用350万元，其中包括广告费300万元；
(6)发生自然灾害，损失外购的不含增值税的原材料金额40万元，取得保险公司给予的赔偿金额22万元；
(7)从境外子公司取得税后利润80万元，在境外已按照20％的税率缴纳了企业所得税。
已知：
①该企业2013年缴纳营业税金及附加219．75万元；
②该企业2013年度已预缴企业所得税88万元。
要求：根据上述资料，分别回答下列问题：
计算该企业2013年度境内、境外所得汇算清缴应(退)补的企业所得税税额。

选项

答案境内、境外所得汇算清缴应补缴的企业所得税税额=93．31+5—88=10．31(万元)

解析 “非正常损失”的范围，限于因管理不善造成的货物丢失、被盗和霉烂变质损失。
在本题中，该企业因自然灾害损失的外购原材料，无需进行“进项税额转出”的处理。
(1)增值税221万元不得在企业所得税税前扣除；
(2)219．75万元为题目中给出的营业税金及附加；
(3)企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，可以扣除。

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