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  3. 要求：根据下列资料，编制每笔经济交易的会计分录并据此填制(增值税纳税申报表》及(增值税申报表附列资料)。 资料：某中外合资生产企业于1995年3月成立，为增值税一般纳税人，生产各种日用家电产品，其存货采用实际价格核算，流转税纳税期限为一个月，尚未使用

要求：根据下列资料，编制每笔经济交易的会计分录并据此填制(增值税纳税申报表》及(增值税申报表附列资料)。 资料：某中外合资生产企业于1995年3月成立，为增值税一般纳税人，生产各种日用家电产品，其存货采用实际价格核算，流转税纳税期限为一个月，尚未使用

admin2009-02-15  50
问题 要求：根据下列资料，编制每笔经济交易的会计分录并据此填制(增值税纳税申报表》及(增值税申报表附列资料)。
   资料：某中外合资生产企业于1995年3月成立，为增值税一般纳税人，生产各种日用家电产品，其存货采用实际价格核算，流转税纳税期限为一个月，尚未使用防伪税控系统。2007年4月企业发生主要经济业务如下：

  1．4月1日，购进甲种材料一批，金额100000元，税率17000元，取得增值税专用发票5张，已验收入库，贷款未支付。
   2．4月3日，售出产品一批，该中外合资生产企业开具的专用发票上注明不含税价款20000元，税金3400元，以全部款项购人某煤炭公司煤炭，并由煤炭公司开具增值税专用发票，货已验收入库。
   3．4月5日，从中国境内某国有机械制造厂购入工业锅炉脱硫脱硝设备一套，机械制造厂根据合资企业提供的《外商投资企业采购国产设备登记手册》第一页复印件和供货合同，开具给该合资企业增值税专用发票1张，注明价款400000元，税额68000元；款项已付，供贷方免费安装，调试完毕，已于4月25日交付使用。
   4．4月8日，修理本单位机床，取得增值税专用发票1张，注明修理费2500元，税额425元，款项已用银行存款支付。
   5．4月9日，收到某公司退货一批，该批货物系2003年2月份售出，因不符合购货方要求，双方协商未果，本月予以退回，货物已验收入库，同时收到购货方转来的其所在地主管税务机关开具的“进货退出及索取折让证明单”，经核对无误，开具红字增值税专用发票1份，全部款项35100元已退。
   6．4月11日，该企业将自产产品销售给出口企业，开具《出口货物专用缴款书》上注明价款200000元，企业已经在本月预交相应税款。
   7．4月15日，销售本企业使用过的捷达小汽车一辆，账面原值150000元，累计折旧为120000元，售价26000元；售出使用过的在企业固定资产目录中列明，作为固定资产管理的设备一台，原值80000元，累计折旧的56000元，售价60000元，上述业务分别开具普通发票各一张。
   8．4月18日，经主管国税局检查，发现上月份购进的甲材料用于单位基建工程，企业仅以账面金额10000元结转至“在建工程”科目核算。另有5000元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票不符合规定，相应税金850元已于上月抵扣，税务相关要求合资企业在本月调账并于4月25日前补缴税款入库。(不考虑滞纳金、罚款)
   9．4月26日，销售产成品一批，开具增值税专用发票15份，累计注明不含税价款 800000元，开具普通发票8份，累计注明金额70200元，贷款全部收讫。
   10．4月28日，购进乙材料一批，取得增值税专用发票3张，累计注明价款50000元，税额8500元，未验收入库，贷款已由银行支付。经查，至月末，乙材料仍未到达企业。
   11．4月份其他相关资料：该合资企业4月份销售成本累计为500000元，销售利润为150000元，“应交税费——应交增值税”4月初借方余额2000元，“低值易耗品”本期借方发生额5000元，“包装物”本期发生额3000元，“应收账款”账户的期初余额 4000元，“应付账款”账户的期初余额10000元，“存货”的期初余额520000元，本期累计发生额435000元。
选项
答案正确会计分录： 1．借：原材料——甲 100000 应交税费——应交增值税(进项税额) 17000 贷：应付账款 117000 取得5张专用发票 2．借：原材料——煤炭 20707.96 应交税费——应交增值税(进项税额) 2692.04 贷：银行存款 23400 借：银行存款 23400 贷：主营业务收入 20000开具、索取专用发票各1张 应交税费——应交增值税(销项税额) 3400 3．借：固定资产 468000 贷：银行存款 468000取得专用发票1张，不得抵扣 4．借：制造费用 2500 应交税费——应交增值税(进项税额) 425 取得增值税专用发票1张 贷：银行存款 2925 5．借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 6．(1) 借：应收账款 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费——应交增值税(销项税额) 34000 (2) 借：应交税费——应交增值税(已交税金) 13600 贷：银行存款 13600 7．(1) 借：固定资产清理 30000 累计折旧 120000 贷：固定资产 150000 (2) 借：银行存款 26000 贷：固定资产清理 26000 (3) 借：固定资产清理 24000 累计折旧 56000 贷：固定资产——设备 80000 (4) 借：银行存款 60000 贷：固定资产清理 60000 (5) 借：固定资产清理 32000 贷：营业外收入 32000开普通发票2张 8．(1) 借：在建工程 1700 贷：应交税费——增值税检查调整 1700 (2) 借：原材料 850 贷：应交税费——增值税检查调整 850 (3) 借：应交税费——增值税检查调整 2550 贷：应交税费——未交增值税 2550 (4) 借：应交税费——未交增值税 2550 贷：银行存款 2550 9．借：银行存款 1006200 贷：主营业务收入800000+70200/1.17=860000 开增值税专用发票15份 应交税费——应交增值税(销项税额) 146200 开普通发票8份 10．借：物资采购 待摊费用——待抵扣进项税 8500 贷：银行存款 58500 3张专用发票本期不能作抵扣税凭证 11．本月销项税额=(2)3400-(5)5100+(6)34000+(9)146200=178500 本月进项税额=(1)17000+2692.04+(4)425=20117.04 本月预缴税额(6)13600 本期应纳增值税=178500-20117.04-13600-上期留抵2000=142782.96 存货期末余额=初520000+435000-500000=455000 应收账款期末余额=4000+(6)234000=238000 应付账款期末余额=10000+(1)117000=127000 增值税纳税申报表 (适用于一般纳税人) 根据(中华人民共和国增值税暂行条例)第二十二条和第二十三条的规定制定本表，纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关槟定的纳税期限按期填报本表，并于次月一日起至十日内，向当地税务机关申报纳税并结清上月应纳税款。 税软所属期间 年 月 日至 年 月 日 金额单位：元至角分 [*] 会计主管签字：　　代理申报人签字：　　纳税人盖章： 　　以下由税务机关填写： 　　收到日期：　　接收人：　　主管税务机关盖章： 　　注：此表一式三联，第一、第二联为申报联，第三联纳税人留存。 　　增值税纳税申报表附列资料 　　税款所属日期：　　年　　月 　　企业名称：　　　　　　　　　　　　　　金额单位：元至角分 [*] 注：此表一式三份，税务机关留存两份，纳税人留存一份。
解析
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