要求:根据下列资料,编制每笔经济交易的会计分录并据此填制(增值税纳税申报表》及(增值税申报表附列资料)。 资料:某中外合资生产企业于1995年3月成立,为增值税一般纳税人,生产各种日用家电产品,其存货采用实际价格核算,流转税纳税期限为一个月,尚未使用

admin2009-02-15  32

问题 要求:根据下列资料,编制每笔经济交易的会计分录并据此填制(增值税纳税申报表》及(增值税申报表附列资料)。
   资料:某中外合资生产企业于1995年3月成立,为增值税一般纳税人,生产各种日用家电产品,其存货采用实际价格核算,流转税纳税期限为一个月,尚未使用防伪税控系统。2007年4月企业发生主要经济业务如下:

  1.4月1日,购进甲种材料一批,金额100000元,税率17000元,取得增值税专用发票5张,已验收入库,贷款未支付。
   2.4月3日,售出产品一批,该中外合资生产企业开具的专用发票上注明不含税价款20000元,税金3400元,以全部款项购人某煤炭公司煤炭,并由煤炭公司开具增值税专用发票,货已验收入库。
   3.4月5日,从中国境内某国有机械制造厂购入工业锅炉脱硫脱硝设备一套,机械制造厂根据合资企业提供的《外商投资企业采购国产设备登记手册》第一页复印件和供货合同,开具给该合资企业增值税专用发票1张,注明价款400000元,税额68000元;款项已付,供贷方免费安装,调试完毕,已于4月25日交付使用。
   4.4月8日,修理本单位机床,取得增值税专用发票1张,注明修理费2500元,税额425元,款项已用银行存款支付。
   5.4月9日,收到某公司退货一批,该批货物系2003年2月份售出,因不符合购货方要求,双方协商未果,本月予以退回,货物已验收入库,同时收到购货方转来的其所在地主管税务机关开具的“进货退出及索取折让证明单”,经核对无误,开具红字增值税专用发票1份,全部款项35100元已退。
   6.4月11日,该企业将自产产品销售给出口企业,开具《出口货物专用缴款书》上注明价款200000元,企业已经在本月预交相应税款。
   7.4月15日,销售本企业使用过的捷达小汽车一辆,账面原值150000元,累计折旧为120000元,售价26000元;售出使用过的在企业固定资产目录中列明,作为固定资产管理的设备一台,原值80000元,累计折旧的56000元,售价60000元,上述业务分别开具普通发票各一张。
   8.4月18日,经主管国税局检查,发现上月份购进的甲材料用于单位基建工程,企业仅以账面金额10000元结转至“在建工程”科目核算。另有5000元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票不符合规定,相应税金850元已于上月抵扣,税务相关要求合资企业在本月调账并于4月25日前补缴税款入库。(不考虑滞纳金、罚款)
   9.4月26日,销售产成品一批,开具增值税专用发票15份,累计注明不含税价款 800000元,开具普通发票8份,累计注明金额70200元,贷款全部收讫。
   10.4月28日,购进乙材料一批,取得增值税专用发票3张,累计注明价款50000元,税额8500元,未验收入库,贷款已由银行支付。经查,至月末,乙材料仍未到达企业。
   11.4月份其他相关资料:该合资企业4月份销售成本累计为500000元,销售利润为150000元,“应交税费——应交增值税”4月初借方余额2000元,“低值易耗品”本期借方发生额5000元,“包装物”本期发生额3000元,“应收账款”账户的期初余额 4000元,“应付账款”账户的期初余额10000元,“存货”的期初余额520000元,本期累计发生额435000元。

选项

答案正确会计分录: 1.借:原材料——甲 100000 应交税费——应交增值税(进项税额) 17000 贷:应付账款 117000 取得5张专用发票 2.借:原材料——煤炭 20707.96 应交税费——应交增值税(进项税额) 2692.04 贷:银行存款 23400 借:银行存款 23400 贷:主营业务收入 20000开具、索取专用发票各1张 应交税费——应交增值税(销项税额) 3400 3.借:固定资产 468000 贷:银行存款 468000取得专用发票1张,不得抵扣 4.借:制造费用 2500 应交税费——应交增值税(进项税额) 425 取得增值税专用发票1张 贷:银行存款 2925 5.借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 6.(1) 借:应收账款 234000 贷:主营业务收入 200000 应交税费——应交增值税(销项税额) 34000 (2) 借:应交税费——应交增值税(已交税金) 13600 贷:银行存款 13600 7.(1) 借:固定资产清理 30000 累计折旧 120000 贷:固定资产 150000 (2) 借:银行存款 26000 贷:固定资产清理 26000 (3) 借:固定资产清理 24000 累计折旧 56000 贷:固定资产——设备 80000 (4) 借:银行存款 60000 贷:固定资产清理 60000 (5) 借:固定资产清理 32000 贷:营业外收入 32000开普通发票2张 8.(1) 借:在建工程 1700 贷:应交税费——增值税检查调整 1700 (2) 借:原材料 850 贷:应交税费——增值税检查调整 850 (3) 借:应交税费——增值税检查调整 2550 贷:应交税费——未交增值税 2550 (4) 借:应交税费——未交增值税 2550 贷:银行存款 2550 9.借:银行存款 1006200 贷:主营业务收入800000+70200/1.17=860000 开增值税专用发票15份 应交税费——应交增值税(销项税额) 146200 开普通发票8份 10.借:物资采购 待摊费用——待抵扣进项税 8500 贷:银行存款 58500 3张专用发票本期不能作抵扣税凭证 11.本月销项税额=(2)3400-(5)5100+(6)34000+(9)146200=178500 本月进项税额=(1)17000+2692.04+(4)425=20117.04 本月预缴税额(6)13600 本期应纳增值税=178500-20117.04-13600-上期留抵2000=142782.96 存货期末余额=初520000+435000-500000=455000 应收账款期末余额=4000+(6)234000=238000 应付账款期末余额=10000+(1)117000=127000 增值税纳税申报表 (适用于一般纳税人) 根据(中华人民共和国增值税暂行条例)第二十二条和第二十三条的规定制定本表,纳税人不论有无销售额,均应按主管税务机关槟定的纳税期限按期填报本表,并于次月一日起至十日内,向当地税务机关申报纳税并结清上月应纳税款。 税软所属期间 年 月 日至 年 月 日 金额单位:元至角分 [*] 会计主管签字:  代理申报人签字:  纳税人盖章:   以下由税务机关填写:   收到日期:  接收人:  主管税务机关盖章:   注:此表一式三联,第一、第二联为申报联,第三联纳税人留存。   增值税纳税申报表附列资料   税款所属日期:  年  月   企业名称:              金额单位:元至角分 [*] 注:此表一式三份,税务机关留存两份,纳税人留存一份。

解析
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