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  3. 　某居民企业2014年度生产经营情况如下： (1)销售货物取得收入4000万元，与收入配比的销售成本2000万元。 (2)转让技术所有权取得收入800万元，与技术转让有关的成本费用200万元。 (3)投资收益20万元，含国债利息收入2万元、直接

　某居民企业2014年度生产经营情况如下： (1)销售货物取得收入4000万元，与收入配比的销售成本2000万元。 (2)转让技术所有权取得收入800万元，与技术转让有关的成本费用200万元。 (3)投资收益20万元，含国债利息收入2万元、直接

admin2017-03-15  693
问题 　某居民企业2014年度生产经营情况如下：
  (1)销售货物取得收入4000万元，与收入配比的销售成本2000万元。
  (2)转让技术所有权取得收入800万元，与技术转让有关的成本费用200万元。
  (3)投资收益20万元，含国债利息收入2万元、直接投资于某非上市居民企业分回的税后利润18万元。
  (4)缴纳增值税680万元；营业税金及附加68万元。
  (5)销售费用800万元(含广告费700万元)；管理费用700万元(含业务招待费50万元、新产品研究开发费用40万元)；财务费用200万元。
  (6)营业外支出150万元，其中接受工商局罚款2万元，通过省人民政府向贫困地区捐款90万元。
  已知：上述销售费用、管理费用、财务费用不涉及技术所有权转让费用，该企业适用的企业所得税税率为25％，已预缴企业所得税30万元。
  要求：
计算该企业2014年度的企业所得税应纳税所得额。
选项
答案年度利润总额=4000－2000+800－200+20－68－800－700－200－150=702(万元) ①技术转让所得=800－200－600(万元)，其中500万元免征企业所得税，100(600－500)万元减半计入应纳税所得额，纳税调减600－50=550(万元) ②国债利息收入2万元和直接投资于某非上市居民企业分回的税后利润18万元均免征企业所得税。纳税调减20万元。 ③广告费税前扣除限额=4000×15％=600(万元)，实际发生额700万元，可以税前扣除的广告费为600万，纳税调增700－600=100(万元) ④业务招待费的限额=4000×5‰=20(万元)，实际发生额的60％=50×60％－30(万元)，允许税前扣除的业务招待费为20万元。纳税调增50－20=30(万元) 新产品研究开发费用40万元可以加计50％在税前扣除。纳税调减20万。 ⑤接受工商局罚款2万元不得在税前扣除。纳税调增2万元。公益性捐赠的税前扣除限额=702×12％=84．24(万元)，因此通过省人民政府向贫困地区捐款90万元，只能在税前扣除84．24万元。纳税调增90－84．24=5．76(万元) ⑥该企业2014年度应纳税所得额=702－550－20+100+30－20+2+5．76=249．76(万元)
解析
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