A公司拥有B公司70%的股权,能对其施加控制,A、B公司均为增值税一般纳税人,适用的所得税税率均为25%,适用的增值税税率为16%。 资料一:2×17年6月30日,B公司以含税价10 440万元将其生产的产品销售给A公司,其成本为7 500万元。A公司购买

admin2020-04-26  44

问题 A公司拥有B公司70%的股权,能对其施加控制,A、B公司均为增值税一般纳税人,适用的所得税税率均为25%,适用的增值税税率为16%。
资料一:2×17年6月30日,B公司以含税价10 440万元将其生产的产品销售给A公司,其成本为7 500万元。A公司购买该产品作为管理用固定资产核算,并支付安装费用70万元,安装完毕交付使用后按9 070万元的原价入账并在其个别资产负债表中列示。
资料二:A公司对该固定资产按5年计提折旧,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、折旧年限和预计净残值与会计相同。
要求:
编制A公司编制2×17年度合并报表时与固定资产有关的内部交易抵销分录。

选项

答案①固定资产价值中包含的未实现内部销售利润抵销: 借:营业收入 9 000 贷:营业成本 7 500 固定资产——原价 1 500 借:少数股东权益 (1 500×30%×75%)337.5 贷:少数股东损益 337.5 ②多计提的折旧额抵销: 借:固定资产——累计折旧 150 贷:管理费用 (1 500/5×6/12)150 借:少数股东损益 (150×30%×75%)33.75 贷:少数股东权益 33.75 ③确认递延所得税资产: 借:递延所得税资产 337.5 贷:所得税费用 [(1 500-150)×25%]337.5

解析
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