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甲公司2011年财务报表于2012年4月30日批准报出,2011年的所得税汇算清缴于2012年5月31日完成,所得税税率为25%。甲公司2012年发生下列经济业务。 (1)2012年4月20日,甲公司收到当地税务部门返还其2011年度已交所得税款的通知,4
甲公司2011年财务报表于2012年4月30日批准报出,2011年的所得税汇算清缴于2012年5月31日完成,所得税税率为25%。甲公司2012年发生下列经济业务。 (1)2012年4月20日,甲公司收到当地税务部门返还其2011年度已交所得税款的通知,4
admin
2014-05-27
40
问题
甲公司2011年财务报表于2012年4月30日批准报出,2011年的所得税汇算清缴于2012年5月31日完成,所得税税率为25%。甲公司2012年发生下列经济业务。
(1)2012年4月20日,甲公司收到当地税务部门返还其2011年度已交所得税款的通知,4月30日收到税务部门返还的所得税款项720万元。甲公司在对外提供2011年度财务报表时,因无法预计是否符合有关的税收优惠政策,故全额计算交纳了所得税并确认了相关的所得税费用。
(2)甲公司生产的产品,按照国家相关规定适用增值税先征后返政策,即先按规定征收增值税,然后按实际缴纳的增值税税额返还70%。2011年该公司实际缴纳增值税税额100万元。2012年4月,甲公司收到当地税务部门返还其2011年度已交增值税款的通知,该公司实际收到返还的增值税税额。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
甲公司实际收到返还的所得税额的会计处理为( )。
选项
A、追溯调整了已对外报出的2011年度财务报表相关项目的金额
B、确认2012年递延收益720万元
C、确认2012年应交所得税720万元
D、确认2012年营业外收入720万元
答案
D
解析
企业收到的所得税返还属于政府补助,应按《政府补助》准则的规定,在实际收到所得税返还时,直接计人当期营业外收入,不应追溯调整已对外报出的2011年度财务报表相关项目。
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会计
注册会计师
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