首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲公司为上市公司,增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%;适用企业所得税税率为25%;按净利润的10%提取盈余公积。2013年度实现利润总额2000万元。2013年度的财务报告于2014年1月10日编制完成,批准报出日为2014年4月20日。2013年度
甲公司为上市公司,增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%;适用企业所得税税率为25%;按净利润的10%提取盈余公积。2013年度实现利润总额2000万元。2013年度的财务报告于2014年1月10日编制完成,批准报出日为2014年4月20日。2013年度
admin
2013-03-28
23
问题
甲公司为上市公司,增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%;适用企业所得税税率为25%;按净利润的10%提取盈余公积。2013年度实现利润总额2000万元。2013年度的财务报告于2014年1月10日编制完成,批准报出日为2014年4月20日。2013年度的企业所得税汇算清缴工作于2014年3月25日结束。 甲公司2014年1月1日至4月20日,发生如下会计事项:
(1)1月8日,公司办公楼因电线短路引发火灾,造成办公楼严重损坏,直接经济损失230万元。
(2)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司2013年10月15日与乙企业签订协议,采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台,每台不含税售价为10万元,按售价5‰支付手续费。至2013年12月31日,公司累计向乙企业发出设备400台,收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台,公司按销售400台确认销售收入和增值税销项税额,并结算手续费,结转销售成本。每台设备的账面成本为8万元;至审计日,公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2013年12月31日,公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。假定税法按代销清单注明的销售金额确认收入的实现。
(3)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司2013年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同,合同总造价1200万元,于2013年10月1日开工,至2014年3月31日完工交货。至2013年12月31日,该合同累计发生支出240万元,与丙企业已结算合同价款360万元,实际收到货款702万元。2013年12月31日,公司按50%的完工进度确认收入,按实际发生的支出确认费用,未确认合同预计损失准备。在审计时,注册会计师预计合同尚需发生成本720万元,据此确认合同完工进度为25%,无需计提合同预计损失准备。假定税法按完工进度确认收入的实现。
(4)3月8日,董事会决定自2014年1月1日起将公司位于城区的一幢已出租建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2013年1月20日投入使用并对外出租,入账时初始成本为3868万元,市场售价为4800万元;预计使用年限为20年,预计净残值为40万元,采用年限平均法计提折旧,与税法规定相同;年租金为360万元,按月收取;2014年1月1日该建筑物的市场售价为5000万元。
(5)3月15日,甲公司决定以2400万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后,甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。甲公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。
根据上述资料,回答下列问题:
甲公司在对2014年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后,应调增原已编制的2013年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额( )万元。
选项
A、420
B、480
C、640
D、720
答案
B
解析
事项二:2月20日注册会计师审计发现的会计事项属于资产负债表日后调整事项,甲公司应编制的调整分录为:
借:以前年度损益调整——营业收入 1000
应交税费——应交增值税(销项税额) 170
贷:应收账款 1170
借:委托代销商品 800
贷:以前年度损益调整——营业成本 800
借:应收账款 5
贷:以前年度损益调整——销售费用 (1000×5‰)5
借:以前年度损益调整——资产减值损失 80
贷:存货跌价准备 80
借:递延所得税资产 (80×25%)20
贷:以前年度损益调整——所得税费用 20
借:应交税费——应交所得税 [(1000-800-5)×25%]48.75
贷:以前年度损益调整——所得税费用 48.75
借:利润分配——未分配利润 185.625
盈余公积 20.625
贷:以前年度损益调整 206.25
本事项应调增的“存货”项目的金额=800-80=720(万元)。
事项三:2月20日,注册会计师在审计时发现对建造合同收入的确认存在会计差错,属 于日后调整事项。甲公司2013年底确认的合同收入=1200×50%=600(万元),合同成本=240(万元);根据审计意见,应确认的合同收入=1200×25%=300(万元),合同成本=(240+720)×25%=240(万元)。
应编制的调整分录为:
借:以前年度损益调整——营业收入 300
贷:工程施工——合同毛利 300
借:应交税费——应交所得税 75
贷:以前年度损益调整——所得税费用 75
借:利润分配——未分配利润 202.5
盈余公积 22.5
贷:以前年度损益调整 225
关于本事项,甲公司原处理中,计入“存货”项目的金额=“工程施工”科目余额一“工程结算”科目余额=240(工程施工—合同成本)+360(工程施工一合同毛利:1200×50%—240)-360(工程结算)=240(万元),所以调减“存货”项目的金额时,最多调减240万元。而根据上面分录可知,“存货”项目调减金额是300万元,大于最高限度240万元,所以应调减240万元,剩余的金额60万元作为“预收款项”项目反映。
综合上述两个调整事项,应调增的“存货”项目的金额=720-240=480(万元)。
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/Zegg777K
本试题收录于:
财务与会计题库税务师职业资格分类
0
财务与会计
税务师职业资格
相关试题推荐
下列属于设立有限责任公司的条件有()。Ⅰ.股东符合法定人数Ⅱ.符合最低注册资本要求Ⅲ.有公司住所Ⅳ.有公司名称
下列关于股份有限公司监事会的说法中,正确的有()。Ⅰ.股份有限公司设监事会,其成员不得少于3人Ⅱ.监事会应当包括股东代表和适当比例的公司职工代表,其中职工代表的比例不得低于1/3Ⅲ.监事会主席和副主席由全体监事过半数选举产生Ⅳ.监事会中
下列关于收购的说法,正确的有()。Ⅰ.收购行为完成后,收购人与被收购公司合并,并将该公司解散的,被解散公司的原有股票由收购人依法更换Ⅱ.收购行为完成后,收购人应当在10日内将收购情况报告国务院证券监督管理机构和证券交易所,并予公告Ⅲ.收购
资产托管机构办理资产管理的资产托管业务,应当监督证券公司资产管理业务的经营运作,发现证券公司的投资或清算指令违反法律、行政法规、中国证监会的规定或者资产管理合同约定的,应当要求改正;未能改正的,应当拒绝执行,并向()中国证监会派出机构及中国证券业协
证券公司在经纪业务活动中不得具有的行为有()。Ⅰ.接受经纪业务客户的全权委托从事证券交易Ⅱ.为牟取佣金诱使客户进行不必要的证券交易Ⅲ.以任何方式对客户证券买卖的收益或者赔偿证券买卖的损失作出承诺Ⅳ.通过设立非法网点或者与网络公司、网吧等机
下列关于证券公司合规负责人的说法,正确的有()。Ⅰ.合规负责人应对证券公司经营管理行为的合法合规性进行审查、监督或者检查Ⅱ.独立董事可担任合规负责人Ⅲ.合规负责人由股东大会决定聘任Ⅳ.证券公司解聘合规负责人,应自解聘之日起3个工作日内将解
公司申请公司债券上市交易应符合的条件有()。Ⅰ.公司债券的期限为1年以上Ⅱ.公司申请债券上市时仍符合法定的公司债券发行条件Ⅲ.公司债券实际发行额不少于人民币3000万元Ⅳ.公司净资产不少于人民币5000万元
证券公司存在“因涉嫌违法违规被中国证监会调查,但证券公司能够证明立案调查与资产管理业务明显无关的除外”的情形,中国证监会需要采取的措施有()。Ⅰ.中国证监会暂不受理专项资产管理计划设立申请Ⅱ.责令证券公司暂停签订新的集合及定向资产管理合同Ⅲ
有限责任公司监事会中公司职工代表的比例不得低于()。
建立健全集合资产管理业务的内控制度,采取的措施主要有()。Ⅰ.对集合资产管理业务实行集中统一管理,建立严格的业务隔离制度Ⅱ.建立集合资产管理计划投资主办人制度Ⅲ.建立授权管理与问责制Ⅳ.严格执行相关会计制度的
随机试题
()的说法是错误的。
患者,女,26岁。素食多年,近半年头晕、乏力,检查:贫血貌,肝脾肋下未及。检验:血红蛋白中度降低,红细胞大小不均,以小红细胞为主,中央浅染区扩大,血清铁蛋白1μg/L,转铁蛋白饱和度0.13,肝功能正常。最可能的诊断是
对改善早期肺气肿症状具有重要意义的措施是()。
天王补心丹与朱砂安神丸组成中均含有的药物是
施工项目竞争性成本计划是()的估算成本计划。
下列关于证券公司从事上市公司并购重组财务顾问业务应当具备条件的说法中,错误的是()。
在我国港口卸货时,当发现所卸货物的数量与载货清单上记载的数量不相符的情况下,等船舶卸货完毕并清理数字后,由理货长汇总编制的书面凭证称为()。
正是因为畏惧和仇视舆论监督,少数无良官吏要绞尽脑汁甚至是______地扼杀舆论监督。个别无良官员为了封杀记者之口,可以采用重金贿赂,可以滥用权力进行阻挠,甚至于不惜采取暴力手段。填入横线部分最恰当的一项是()。
“学校课程中相关的真正中心,不是科学,不是文学,不是历史,不是地理,而是儿童本身的社会活动。”这一观点反映的课程理论是()
网络成瘾(华南理工2013年研)
最新回复
(
0
)