某市摩托车生产企业为增值税一般纳税人，2008年4月流转税及附加税纳税情况如下： (1) 销售给特约经销商某型号摩托车30辆，出厂价(不含税，下同)3万元/辆，该经销商当月只付清了其中20辆的购车款及价外费用，其余 10辆承诺为厂家代销(尚未提供代销清单)

admin2013-01-15 89

问题某市摩托车生产企业为增值税一般纳税人，2008年4月流转税及附加税纳税情况如下：
(1) 销售给特约经销商某型号摩托车30辆，出厂价(不含税，下同)3万元/辆，该经销商当月只付清了其中20辆的购车款及价外费用，其余 10辆承诺为厂家代销(尚未提供代销清单)。厂家在收到上述贷款后为经销商开具了30辆摩托车的增值税专用发票。
(2) 销售给某商场单位同型号摩托车10辆，销售价3.3万元/辆，并开具了增值税专用发票。同时也请运输单位向使用单位开具了1万元的运费发票并转交给了使用单位。
(3) 将本厂售后服务部已使用2年的5辆摩托车定价1.24万元/辆，原价为2万元/辆，销售给了本厂职工。
(4) 购进一批生产原材料，已支付货款和运费，取得的防伪税控增值税专用发票上注明税款 16.5万元，尚未认证。
(5) 购进一批零部件，已付款并验收入库，取得的防伪税控增值税专用发票上注明税款8万元，当月已认证通过。
(6) 购买办公用品等3万元，未取得增值税专用发票。
(7) 出租仓库给某单位收取租金200万，代为支付水、电费共计20万。
月末该企业根据以上情况计算缴纳流转税及附加税如下：
销项税额
=(20×3+10×3.3)×17%+1.24×5÷(1+ 4%)×4%÷2
=15.93(万元)
进项税额=1×7%+16.5+8+3×6%
=19.55(万元)
应缴纳增值税税额=15.93-19.55
=-3.62(万元)
应纳营业税=(200-20)×5%=9(万元)
应纳城市维护建设费=(3.62+9)×7%
=0.88(万元)
应纳教育费附加=(3.62+9)×3%
=0.38(万元)
要求：请按税法有关规定，分析该企业计算的当月流转税及附加税计算是否正确，如有错误，请指出错在何处，并请正确计算当月流转税及附加税额(消费税适用税率为10%，计算结果以万元为单位，保留两位小数)。

选项

答案(1) 企业计算的当月应纳增值税、营业税、城建税和教育费附加是错误的。同时没有计算消费税。 ① 未收到代销货物清单不应开具相应的专用发票，企业已经开具发票，应按30辆摩托车的销售额计算销项税额。 ② 代垫运费不应计算进项税额，应该由使用单位抵扣。 ③ 销售本厂使用过的摩托车，售价低于原价的，不缴纳增值税。 ④ 发票尚未通过认证的原材料进项税额16.5万元暂不得抵扣。 ⑤ 未取得专用发票的购进办公用品不得计算抵扣进项税额。 ⑥ 从事物业管理的单位，代承租者支付的水、电可从计税依据中扣除，未从事物业管理的单位不能得扣除。 (2) 销项税额=[30×3+10×3.3]×17% =20.91(万元) 进项税额=2.8万元该企业当月应纳增值税=20.91-2.8=18.11(万元) 该企业当月应纳消费税 =(30×3+10×3.3)×10% =12.3(万元) 该企业当月应纳营业税=200×5%=10(万元) 该企业当月应纳城市维护建设费 =(18.11+12.3+10)×7% =2.83(万元) 该企业当月应纳教育费附加 =(18.11+12.3+10)×3% =1.21(万元)

解析

转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/ZfYg777K

本试题收录于：涉税服务实务题库税务师职业资格分类