甲上市公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%。 假定该公司20×7年所有资产和负债项目的账面价值均等于其计税基础,并假定发生了如下经济业务: (1)购入材料一批,货款1万元,增值税0.17万元,材料验收入库,款项未付。

admin2015-11-10  51

问题 甲上市公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%。
假定该公司20×7年所有资产和负债项目的账面价值均等于其计税基础,并假定发生了如下经济业务:
    (1)购入材料一批,货款1万元,增值税0.17万元,材料验收入库,款项未付。
    (2)借入长期借款150万元,已存入银行。
    (3)用银行存款50万元偿还长期借款本金。
    (4)从银行借入短期借款15万元,年度内实际支付利息1万元。
    (5)支付并分配工资2.5万元。其中支付管理人员工资1万元,支付生产工人工资1.5万元。
    (6)对B公司的长期股权投资比例为40%,采用权益法核算。B公司本年度实现净利润40万元,实际分得现金股利10万元。
    (7)计提折旧15万元,其中公司行政管理部门计提折旧5万元,生产车间计提折旧10万元。
    (8)出售办公设备一台,设备原价2.5万元,已提折旧1.5万元,所得价款0.5万元,支付清理费0.25万元。
    (9)摊销无形资产价值5万元。
    (10)销售产品一批,货款20万元,增值税3.4万元。产品已发出,款已收到并存入银行,该产品的实际成本为15万元。
    (11)计算应交所得税1.5万元。本年实际交纳所得税1万元,增值税3.23万元。
    (12)结转本年利润及利润分配9.5万元。
    (13)提取盈余公积0.95万元,用银行存款支付现金股利0.5万元。
    要求:
编制会计分录;

选项

答案根据业务编制会计分录如下: 第一,借:原材料 10 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 1 700 贷:应付账款 1 1 700 第二,借:银行存款 1 500 000 贷:长期借款 1 500 000 第三,借:长期借款 500 000 贷:银行存款 500 000 第四,借:银行存款 1 50 000 贷:短期借款 1 50 000 借:财务费用 1 0 000 贷:银行存款 10 000 第五,借:应付职工薪酬 25 000 贷:库存现金 25 000 借:管理费用 1 0 000 制造费用 1 5 000 贷:应付职工薪酬 25 000 第六,借:长期股权投资 1 60 000 贷:投资收益 1 60 000 借:应收股利 100 000 贷:长期股权投资 100 000 借:银行存款 100 000 贷:应收股利 1 00 000 第七,借:管理费用 50 000 制造费用 1 00 000 贷:累计折旧 1 50 000 第八,借:固定资产清理 10 000 累计折旧 1 5 000 贷:固定资产 25 000 借:银行存款 5 000 贷:固定资产清理 5 000 借:固定资产清理 2 500 贷:银行存款 2 500 借:营业外支出 7 500 贷:固定资产清理 7 500 第九,借:管理费用 50 000 贷:累计摊销 50 000 第十,借:银行存款 234 000 贷:主营业务收入 200 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 34 000 借:主营业务成本 1 50 000 贷:库存商品 150 000 第十一,借:所得税费用 15 000 贷:应交税费——应交所得税 15 000 借:应交税费——应交所得税 10 000 ——应交增值税 32 300 贷:银行存款42 300 第十二,借:本年利润 95 000 贷:利润分配——未分配利润 95 000 第十三,借:利润分配——提取盈余公积 9 500 ——应付股利 5 000 贷:盈余公积 9 500 应付股利 5 000 借:应付股利 5 000 贷:银行存款 5 000

解析
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