(2016年)甲公司为增值税一般纳税人，主要从事建筑、装修材料的生产和销售业务，2015年10月有关经济业务如下： (1)购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额17万元，另支付运费取得增值税专用发票注明税额0．33万元。 (2)购进办公设备取得增值税专

admin2018-06-08 52

问题 (2016年)甲公司为增值税一般纳税人，主要从事建筑、装修材料的生产和销售业务，2015年10月有关经济业务如下：
(1)购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额17万元，另支付运费取得增值税专用发票注明税额0．33万元。
(2)购进办公设备取得增值税专用发票注明税额3．4万元。
(3)仓库因保管不善丢失一批上月购进的零配件，该批零配件账面成本10．53万元，其中含运费成本0．23万元，购进零配件和支付运输费的进项税额均已于上月抵扣。
(4)销售装修板材取得含税价款234万元，另收取包装费2．34万元。
(5)销售一台自己使用过的机器设备取得含税销售额20．6万元，该设备于2008年2月购入。甲公司属于2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人。已知：货物增值税税率为17％；交通运输服务增值税税率为11％；销售自己使用过的机器设备按简易办法依照3％征收率减按2％征收增值税；上期留抵增值税税额为5．6万元；取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
甲公司当月销售装修板材增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。

选项 A、[234+2．34÷(1+17％)]×17％=40．12(万元)
B、234．÷(1+17％)×17％=34(万元)
C、234×17％=39．78(万元)
D、(234+2．34)÷(1+17％)×17％=34．34(万元)

答案D

解析 “234万元”为含增值税价款，而包装费属于价外费用，“2．34万元”应价税分离后并入销售额；因此：(1)选项A仅对“2．34万元”进行价税分离，错误；(2)选项BC根本未考虑价外费用，错误。

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