ABC会计师事务所于2015年2月16日接受丙公司的委托，审计其2014年度财务报表。事务所委派C注册会计师负责存货审计工作，以下是C注册会计师及其助理人员在实施的存货监盘工作中遇到的专业问题： (1)所有在截止日前已入库的存货项目均应纳入盘点范围，对

admin2017-04-17 24

问题 ABC会计师事务所于2015年2月16日接受丙公司的委托，审计其2014年度财务报表。事务所委派C注册会计师负责存货审计工作，以下是C注册会计师及其助理人员在实施的存货监盘工作中遇到的专业问题：
  (1)所有在截止日前已入库的存货项目均应纳入盘点范围，对于外单位存放于丙公司的存货，C注册会计师未要求纳入盘点的范围。
  (2)C注册会计师在存货盘点现场实施监盘时，工作内容主要涉及：①评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序；②观察管理层制定的盘点程序的执行情况；③检查存货；④执行抽盘。注册会计师执行的上述程序必须为实质性程序，而不能用作控制测试。
  (3)C注册会计师在制定监盘计划时，由于存货分布在多处，为了及时进行抽盘检查，因此与丙公司沟通确定了拟抽盘的存货项目，由丙公司管理层负责安排相关事宜。
  要求：
逐项判断是否存在不妥之处，如有，请简要说明理由。

选项

答案事项(1)不存在不妥之处。事项(2)存在不妥之处。C注册会计师在执行监盘过程中涉及的检查、观察等程序，是用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师风险评估结果、审计方案和实施的特定程序，并非一定是实质性程序。事项(3)存在不妥之处。为了有效地实施存货监盘，注册会计师应与被审计单位就有关问题达成一致意见，但注册会计师应尽可能地避免被审计单位事先了解自己将抽盘的存货项目。

解析

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