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  3. 某企业2×21年度财务报告批准报出日为2×22年4月26日，该企业所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税汇算清缴在2×22年4月30日完成，按照净利润的10％提取法定盈余公积，该企业在2×22年1月1日至4月26日之间发生如下事项：

某企业2×21年度财务报告批准报出日为2×22年4月26日，该企业所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税汇算清缴在2×22年4月30日完成，按照净利润的10％提取法定盈余公积，该企业在2×22年1月1日至4月26日之间发生如下事项：

admin2022-06-30  57
问题 某企业2×21年度财务报告批准报出日为2×22年4月26日，该企业所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税汇算清缴在2×22年4月30日完成，按照净利润的10％提取法定盈余公积，该企业在2×22年1月1日至4月26日之间发生如下事项：
     (1)该企业2月20日接到通知，某一债务企业宣告破产，其所欠的应收账款2 000万元全部不能偿还，企业在2×21年12月31日之前，已经被告知该债务企业资不抵债，企业按照应收账款的50％计提了坏账准备，税法规定只有在实际发生损失的时候，坏账准备才能够税前扣除。
     (2)3月5日企业发生了一场火灾，造成净损失4 000万元。
     (3)3月20日，企业持有的一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，账面价值2500万元，现行市价为1800万元。
    要求：
对于调整事项，说明对2×21年度会计报表相关项目的调整数(不考虑现金流量表项目和所有者权益变动表项目)。
选项
答案资产负债表中应调整的项目：应收账款调减1 000万元、递延所得税资产调增250万元，未分配利润调减675万元(750-75)，盈余公积调减75万元；利润表中应调整的项目是：信用减值损失调增1 000万元，所得税费用调减250万元。 相关会计分录如下： 借：以前年度损益调整——调整信用减值 损失1 000 贷：坏账准备1 000 借：递延所得税资产250 贷：以前年度损益调整——所得税费用250 借：利润分配——未分配利润750 贷：以前年度损益调整750 借：盈余公积75 贷：利润分配——未分配利润75
解析
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