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  3. 黄河股份有限公司(以下简称黄河公司)为增值税一般纳税人，增值税税率17%，黄河公司以产品生产、销售为主营业务。不考虑除增值税以外的其他相关税费。20×8年发生以下经济业务 (下列贷款均为不含增值税的货款)： (1)1月1日，黄河公司与A公司签订了一项建

黄河股份有限公司(以下简称黄河公司)为增值税一般纳税人，增值税税率17%，黄河公司以产品生产、销售为主营业务。不考虑除增值税以外的其他相关税费。20×8年发生以下经济业务 (下列贷款均为不含增值税的货款)： (1)1月1日，黄河公司与A公司签订了一项建

admin2009-11-01  38
问题 黄河股份有限公司(以下简称黄河公司)为增值税一般纳税人，增值税税率17%，黄河公司以产品生产、销售为主营业务。不考虑除增值税以外的其他相关税费。20×8年发生以下经济业务
(下列贷款均为不含增值税的货款)：
(1)1月1日，黄河公司与A公司签订了一项建造合同，合同总收入1 000万元，合同总成本800万元，20×8年1月1日开工，预计20×9年12月31日完工。假设该建造业务属于企业的其他业务。20×8年当年有关资料如下：
20×8年实际发生成本500万元；完成合同尚需发生成本300万元；当年已结算工程价款600万元；当年实际收到价款460万元。
(2)3月18日，黄河公司销售给某客户甲产品 600件，每件售价为210元，成本为150元，同时，黄河公司规定，若客户购买500件(含500件)以上可得到每件10元的商业折扣，商品已经发出，款项尚未收到。为了及早收回款项，黄河公司给予该客户现金折扣，现金折扣的条件为： 2/10，1/20，n/30(计算现金折扣时不考虑增值税)，黄河公司于4月1日收到款项。
(3)5月1日，A公司要求黄河公司给予所购商品10%的折让，因该商品外观存在质量问题，黄河公司同意了A公司的要求并到税务机关开具了红字增值税专用发票，该批商品是A公司 20×7年购入的，售价为600 000元，成本为 400 000元，货款尚未收到。
(4)6月10日，黄河公司向B公司销售乙商品 800件，每件售价500元，成本为400元；销售丙商品300件，每件售价1 000元，成本为800元，款项已收妥。
(5)7月1日，黄河公司与C公司签订一份商标使用权转让合同，合同规定：C公司有偿使用黄河公司的商标权1年，一次性支付使用费500 000元，不提供相关的后续服务，款项已收到。
(6)8月20日，黄河公司将账面原价为600 000元，已提折旧为300 000元，已计提减值准备为 80 000元的固定资产对外出售，取得价款230 000元并存入银行。
(7)9月1日，黄河公司向D公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明的销售价格为 500 000元，增值税额为85 000元，该批商品的成本为400 000元，商品已发出，款项已收到；同时协议约定，黄河公司应在20×9年1月1日将所售商品以510 000元的价格购回，假定不考虑其他因素。
(8)10月20日，黄河公司与E公司签订购销合同，黄河公司向E公司销售新产品，价款 1 000 000元，成本800 000元。合同约定试用期 6个月，若发现质量问题可以无条件退货，已开出增值税专用发票，目前无法估计退货的可能性，价款尚未收到产品已发出。
(9)11月1日，黄河公司采用以旧换新的方式销售给F公司产品2件，单价为200 000元，单位销售成本为150 000元，同时收回两件同类的旧商品，每件回购价为30 000元，回收的旧商品作为原材料 (不考虑进项税额问题)，款顷已收到。
(10)12月31日，黄河公司偿还到期的银行短期借款100 000元；计提未到期借款分次付息的利息5 000元。
要求：
编制上述业务的有关会计分录。
选项
答案(1)①确定20×8年完工程度 =5 000000÷(5 000000+3 000000)×100% =62.5% ②确定20×8年合同收入 =10 000 000×62.5% =6250000(元) ③20×8年合同毛利 =(10000 000-8 000000)×62.5% =1 250000(元) ④20×8年合同费用 =6 250000-1 250 000 =5 000000(元) ⑤20×8年会计分录： 借：工程施工—合同成本 5 000 000 贷：银行存款、原材料等 5 000 000 借：应收账款 6 000 000 贷：工程结算 6 000 000 借：银行存款 4 600 000 贷：应收账款 4 600 000 借：工程施工—合同毛利 1 250 000 其他业务成本 5 000 000 贷：其他业务收入 6 250 000 (2)借：应收账款 140400 贷：主营业务收入—甲商品 120000 [600×(210-10)] 应交税费—应交增值税(销项税额) 20 400 借：主营业务成本 90 000 贷：库存商品 90 000 借：银行存款 139 200 财务费用 1 200 贷：应收账款 140400 (3)借：主营业务收入 60000 应交税费—应交增值税(销项税额) 10 200 贷：应收账款 70 200 (4)①乙商品 借：银行存款 468 000 贷：主营业务收入 400 000 应交税费—应交增值税(销项税额) 68 000 借：主营业务成本 320000 贷：库存商品—乙商品 320000 ②丙商品 借：银行存款 351 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费—应交增值税(销项税额) 51 000 借：主营业务成本 240000 贷：库存商品—丙商品 240 000 (5)借：银行存款 500 000 贷：其他业务收入 500 000 (6)①借：固定资产清理 220000 累计折旧 300000 固定资产减值准备 80000 贷：固定资产 600000 ②借：银行存款 230000 贷：固定资产清理 220000 营业外收入 10000 (7)①借：银行存款 585 000 贷：应交税费—应交增值税(销项税 额) 85 000 其他应付款 500000 借：发出商品 400 000 贷：库存商品 400000 ②借：财务费用 10000 [(510000-500 000)/5×5] 贷：其他应付款 10000 (8)借：发出商品 800000 贷：库存商品 800 000 借：应收账款 170000 贷：应交税费—应交增值税(销项税额) 170 000 (9)借：银行存款 408 000 原材料 60 000 贷：主营业务收入 400000 应交税费—应交增值税(销项税额) 68 000 借：主营业务成本 300 000 贷：库存商品 300000 (10)借：短期借款 100 000 贷：银行存款 100000 借：财务费用 5 000 贷：应付利息 5000
解析
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