某首饰加工企业(增值税一般纳税人),主要生产加工金银首饰、钻石饰品和其它非金银首饰,2015年10月发生以下业务: (1)销售玉石首饰取得不含税收入129.8万元,镀金首饰不含税收入28万元; (2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链1批,旧项

admin2017-03-03  24

问题 某首饰加工企业(增值税一般纳税人),主要生产加工金银首饰、钻石饰品和其它非金银首饰,2015年10月发生以下业务:
  (1)销售玉石首饰取得不含税收入129.8万元,镀金首饰不含税收入28万元;
  (2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链1批,旧项链抵顶12万元,该批项链取得差价款(含税)合计58.5万元;
  (3)为某企业定制特定款式的工艺玛瑙首饰和部分金银首饰(共10条)作为礼品赠送使用,取得含税收入117万元(由于定价时,未明确分开计算,金银首饰没有单独标明价格);
  (4)用若干钻石项链和某工业企业抵偿债务,该批项链账面成本为39万元,零售价70.2万元;
  (5)外购黄金一批,取得的增值税专用发票上注明的价款58万元;外购玉石(原矿)一批,取得增值税专用发票,注明价款50万元、增值税8.5万元。
  (其它相关数据:金银首饰、钻石及钻石饰品消费税税率5%,其它贵重首饰及珠宝玉石的消费税税率为10%)
  要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
  (1)简述税款征收的方式。
  (2)销售玉石首饰和镀金首饰应缴纳的消费税;
  (3)“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税;
  (4)定制特定款式首饰应缴纳的消费税;
  (5)用钻石项链抵偿债务应缴纳的消费税;
  (6)该企业10月份应缴纳的增值税。

选项

答案(1)税款征收的方式主要有:查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、委托代征税款、邮寄纳税和其它方式。 (2)销售玉石首饰和镀金首饰应缴纳的消费税: 应缴纳的消费税=(129.8+28)×10%=15.78(万元) (3)“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税=58.5÷(1+17%)×5%=2.50(万元) (4)定制特定款式首饰应缴纳的消费税=117÷(1+17%)×10%=10(万元) (5)用钻石项链抵偿债务应缴纳的消费税=70.2÷(1+17%)×5%=3(万元) (6)应缴纳的增值税=[(129.8+28)+58.5÷(1+17%)+117÷(1+17%)+70.2÷(1+17%)]×17%一(58×17%+8.5)=44.17(万元)

解析
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