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  3. 某首饰加工企业(增值税一般纳税人)，主要生产加工金银首饰、钻石饰品和其它非金银首饰，2015年10月发生以下业务： (1)销售玉石首饰取得不含税收入129．8万元，镀金首饰不含税收入28万元； (2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链1批，旧项

某首饰加工企业(增值税一般纳税人)，主要生产加工金银首饰、钻石饰品和其它非金银首饰，2015年10月发生以下业务： (1)销售玉石首饰取得不含税收入129．8万元，镀金首饰不含税收入28万元； (2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链1批，旧项

admin2017-03-03  21
问题 某首饰加工企业(增值税一般纳税人)，主要生产加工金银首饰、钻石饰品和其它非金银首饰，2015年10月发生以下业务：
  (1)销售玉石首饰取得不含税收入129．8万元，镀金首饰不含税收入28万元；
  (2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链1批，旧项链抵顶12万元，该批项链取得差价款(含税)合计58．5万元；
  (3)为某企业定制特定款式的工艺玛瑙首饰和部分金银首饰(共10条)作为礼品赠送使用，取得含税收入117万元(由于定价时，未明确分开计算，金银首饰没有单独标明价格)；
  (4)用若干钻石项链和某工业企业抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价70．2万元；
  (5)外购黄金一批，取得的增值税专用发票上注明的价款58万元；外购玉石(原矿)一批，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8．5万元。
  (其它相关数据：金银首饰、钻石及钻石饰品消费税税率5％，其它贵重首饰及珠宝玉石的消费税税率为10％)
  要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
  (1)简述税款征收的方式。
  (2)销售玉石首饰和镀金首饰应缴纳的消费税；
  (3)“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税；
  (4)定制特定款式首饰应缴纳的消费税；
  (5)用钻石项链抵偿债务应缴纳的消费税；
  (6)该企业10月份应缴纳的增值税。
选项
答案(1)税款征收的方式主要有：查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、委托代征税款、邮寄纳税和其它方式。 (2)销售玉石首饰和镀金首饰应缴纳的消费税： 应缴纳的消费税=(129．8+28)×10％=15．78(万元) (3)“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税=58．5÷(1+17％)×5％=2．50(万元) (4)定制特定款式首饰应缴纳的消费税=117÷(1+17％)×10％=10(万元) (5)用钻石项链抵偿债务应缴纳的消费税=70．2÷(1+17％)×5％=3(万元) (6)应缴纳的增值税=[(129．8+28)+58．5÷(1+17％)+117÷(1+17％)+70．2÷(1+17％)]×17％一(58×17％+8．5)=44．17(万元)
解析
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