甲公司为一般纳税人工业企业,增值税税率为17%,2016年12月初应收账款余额为40000元,坏账准备账户余额为4000元,期末按应收账款余额的10%计提坏账准备。成本随销售收入予以确认。2016年12月发生以下经济业务: (1)当月销售给A公司一批X商品

admin2018-04-03  29

问题 甲公司为一般纳税人工业企业,增值税税率为17%,2016年12月初应收账款余额为40000元,坏账准备账户余额为4000元,期末按应收账款余额的10%计提坏账准备。成本随销售收入予以确认。2016年12月发生以下经济业务:
(1)当月销售给A公司一批X商品,成本为10000元,不含税售价为15000元,未收到价款,已将提货单交给A公司。三天后,由于部分X商品运输途中损坏,经协商予以退回,确认退回20%的X商品,并按规定开给甲公司红字增值税专用发票。
(2)2016年12月8日预收B公司58000元Y商品货款,当月发出Y商品成本为20000元,不含税售价为25000元。
(3)2016年12月11日,向C公司销售Z商品一批,不含税售价为20000元,经双方协调给予10%的商业折扣,实际成本为16000元。已开出增值税专用发票,商品已交付给C公司。为了及早收回货款,甲公司在合同中规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30,计算现金折扣不考虑增值税,至2016年末,C公司尚未付款。
(4)2016年12月20日,由于Y商品质量存在问题,给予B公司10%的销售折让,发生的销售折让允许抵扣当期的销项税额。折让金额仍作为B公司的预付账款处理。
(5)年末甲公司得知A公司发生财务困难,可能无法按时归还当月所欠货款,甲公司对应收A公司货款按40%计提坏账准备,其他债务人财务状况正常。当月未发生坏账损失。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用元表示)。
根据资料(1),下列处理正确的是(     )。

选项 A、应确认收入15000元
B、不应确认收入,应确认发出商品10000元
C、应确认收入12000元
D、应确认的成本为8000元

答案C,D

解析 资料(1)相关会计分录为:
借:应收账款    17 550
  贷:主营业务收入    15 000
      应交税费——应交增值税(销项税额)    2 550
借:主营业务成本    1 0 000
  贷:库存商品    10 000
借:主营业务收入    3 000
    应交税费——应交增值税(销项税额)    510
  贷:应收账款    3 510
借:库存商品    2 000
  贷:主营业务成本    2 000
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