甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%；假定不考虑其他相关税费．1998年至2002年有关固定资产业务的资料如下； (1)1998年12月10日，收到捐赠的尚需安装的新设备一台。捐赠方提供的

admin2014-05-27 33

问题甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%；假定不考虑其他相关税费．1998年至2002年有关固定资产业务的资料如下； (1)1998年12月10日，收到捐赠的尚需安装的新设备一台。捐赠方提供的有关凭据标明，该设备的价值为2200万元(含增值税额)。在该设备安装过程中，领用自产商品一批，该批商品的实际成本和计税价格均为100万元；发生安装人员工资费用2万元。12月31日该设备安装完工井交付使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为69万元，采用年数总和法计提折旧。 (2)2002年4月11日将该设备出售，收到价款 371万元，并存入银行．另以银行存款支付清理费用2万元。要求： (1)编制接受设备捐赠、安装和交付使用的会计分录。 (2)计算该设备1999年、2000年和2001年应计提的折旧额。 (3)计算出售该设备所产生的净损益． (4)编制出售该设备的会计分录。 (“资本公积”和“应交税金”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)

选项

答案(1)接受捐赠固定资产时：借：在建工程 2200 贷：待转资产价值 2200 借：在建工程 117 贷：库存商品 100 应交税金——应交增值税(销项税额) 17 借：在建工程 2 贷：应付工资 2 借：固定资产 2319 贷：在建工程 2319 期末：借：待转资产价值 2200 贷：应交税金——应交所得税 726 资本公积一—接受捐赠非现金资产准备 1474 (2)1999年应计提的折旧额 =(2319-69)×[5/(1+2+3+4+5)] =750(万元) 2000年应计提的折旧额 =(2319-69)×[4/(1+2+9+4+5)] ＝600(万元) 2001年应计提的折旧额 =(2319-69)×[3/(1+2+3+4+5)] ＝450(万元) (3)2002年1至4月应计提的折旧额 =(2319-69)×[2/(1+2+3+4+5)]×(4/ 12) =l00(万元) 固定资产的账面价值＝2319-(750+600+450+100) ＝419(万元) 固定资产出售形成的净损益 =371-419-2＝-50(万元) (4)借：固定资产清理 419 累计折旧 1900 贷：固定资产 2319 借：银行存款 371 贷：固定资产清理 371 借：固定资产清理 2 贷；银行存款 2 借：营业外支出 50 贷：固定资产清理 50 借：资本公积——接受捐赠非现金资产准备 1474 贷：资本公积——其他资本公积 1474

解析

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