(2013年)甲公司2012年度实现利润总额10 000万元，适用的所得税税率为25％；预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。甲公司2012年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异

admin2020-03-26 52

问题 (2013年)甲公司2012年度实现利润总额10 000万元，适用的所得税税率为25％；预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。甲公司2012年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有：
(1)某批外购存货年初、年末借方余额分别为9 900万元和9 000万元，相关递延所得税资产年初余额为235万元，存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为940万元和880万元，当年转回存货跌价准备60万元。税法规定，该笔准备金在计算应纳税所得额时不包括在内。
(2)某项外购固定资产当年计提的折旧为1 200万元，未计提固定资产减值准备。该项固定资产系2011年12月18日安装调试完毕并投入使用，原价为6 000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除，企业在纳税申报时按照年数总和法将该折旧调整为2 000万元。
(3)12月31日，甲公司根据收到的税务部门罚款通知，将应缴罚款300万元确认为营业外支出，款项尚未支付。税法规定，企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。
(4)当年实际发生的广告费用为25 740万元，款项尚未支付。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15％的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司当年销售收入为170 000万元。
(5)通过红十字会向地震灾区捐赠现金500万元，已计入营业外支出。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
要求：
逐项计算甲公司2012年年末应确认或转销递延所得税资产、递延所得税负债的金额。

选项

答案事项一：递延所得税资产的期末余额220万元，期初余额235万元，本期应转回递延所得税资产＝235－220＝15(万元)。事项二：递延所得税负债的期末余额为200万元，期初余额为0，所以本期应确认递延所得税负债200万元。事项四：递延所得税资产期末余额为60万元，期初余额为0，所以本期应确认递延所得税资产60万元。

解析

转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/a5Q0777K

本试题收录于：中级会计实务题库中级会计专业技术资格分类

中级会计实务

中级会计专业技术资格

相关试题推荐

随机试题

最新回复(0)

中级会计实务

中级会计专业技术资格

市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格是()。

政府补助包括与资产相关的政府补助、与收益相关的政府补助和与所有者权益相关的政府补助。()

企业采购用于广告营销活动的特定商品，待取得相关商品时计入当期销售费用。()

关于企业正在进行中的研究开发项目发生的支出，下列说法中，正确的是()。

下列各项关于无形资产的会计处理中，正确的是()。

下列各项中，不符合资产会计要素定义的是()。

以下哪种肺栓塞病人不宜采用溶栓治疗

邪热夹酒毒上壅的舌象是

CO2在血液中运输的主要形式是

开发项目用地规划红线范围内的土地面积称为______。

大连某外贸公司从意大利进口一批大豆，成交价格为CIF大连USD800000。已知外汇牌价USD100=860元人民币。关税税率为15%，增值税税率为17%。海关于2004年5月11日填发税款缴纳书。该公司于2004年5月28日缴款，滞纳金金额计算不正确的

下列属于问题解决的是()。

学生良好品德形成的最主要标志是道德认识的提高。()

我国古代哲人提出“土与金、木、火、水杂，以成百物”，“和实生物”，这是（）。

某商家买来1000朵花卉，进价5元一朵，运费共100元。当卖出800朵时，剩余的花卉以五折促销。要想获得五成的利润，每朵花的最初定价应是：

徐州会战