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  3. 甲企业为增值税一般纳税人，2012年度取得销售收入8800万元，销售成本为5000万元，会计利润为845万元，2012年，甲企业其他相关财务资料如下： (1)在管理费用中，发生业务招待费140万元，新产品的研究开发费用280万元(未形成无形资产计入

甲企业为增值税一般纳税人，2012年度取得销售收入8800万元，销售成本为5000万元，会计利润为845万元，2012年，甲企业其他相关财务资料如下： (1)在管理费用中，发生业务招待费140万元，新产品的研究开发费用280万元(未形成无形资产计入

admin2019-06-02  39
问题 甲企业为增值税一般纳税人，2012年度取得销售收入8800万元，销售成本为5000万元，会计利润为845万元，2012年，甲企业其他相关财务资料如下：
    (1)在管理费用中，发生业务招待费140万元，新产品的研究开发费用280万元(未形成无形资产计入当期损益)。
    (2)在销售费用中，发生广告费700万元，业务宣传费140万元。
    (3)发生财务费用900万元，其中支付给与其有业务来往的客户借款利息700万元，年利率为7％，金融机构同期同类贷款利率为6％。
    (4)营业外支出中，列支通过减灾委员会向遭受自然灾害的地区的捐款50万元，支付给客户的违约金10万元。
    (5)已在成本费用中列支实发工资总额500万元，并实际列支取中福利费105万元，上缴工会经费10万元并取得(工会经费专用拨缴款收据)，职工教育经费支出20万元。
    已知：甲企业适用的企业所得税税率为25％。 要求：
计算职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。
选项
答案职工福利费扣除限额=500×14％=70(万元)，实际支出额为105万元，超过扣除限额，应调增应纳税所得额105-70=35(万元)；工会经费扣除限额=500×2％=10(万元)，实际上缴工会经费10万元，可以全部扣除，不需要进行纳税调整；职工教育经费扣除限额=500×2.5％=12.5(万元)，实际支出额为20万元，超过扣除限额，应调增应纳税所得额=20-12.5=7.5(万元)。
解析 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％部分，准予扣除。企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2％的部分，准予扣除。企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
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