甲股份有限公司(以下简称甲公司)是一家上市公司。2015年1月1日，甲公司以定向增发普通股股票的方式，从非关联方处取得了乙股份有限公司(以下简称乙公司)80％的股权，于同日通过产权交易所完成了该项股权转让程序，并完成了工商变更登记。甲公司定向增发普通股股票

admin2015-08-29 35

问题甲股份有限公司(以下简称甲公司)是一家上市公司。2015年1月1日，甲公司以定向增发普通股股票的方式，从非关联方处取得了乙股份有限公司(以下简称乙公司)80％的股权，于同日通过产权交易所完成了该项股权转让程序，并完成了工商变更登记。甲公司定向增发普通股股票10000万股，每股面值为1元，每股公允价值为3元。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。
  (1)乙公司2015年1月1日(购买日)资产负债表有关项目信息列示如下：
  ①股东权益账面价值总额为32000万元。其中：股本为20000万元，资本公积为7000万元，其他综合收益为1000万元，盈余公积为1200万元，未分配利润为2800万元。
  ②存货的账面价值为8000万元，经评估的公允价值为10000万元；固定资产账面价值为21000万元，经评估的公允价值为25000万元，固定资产评估增值为公司办公楼增值，该办公楼采用年限平均法计提折旧，剩余使用年限为20年，预计净残值为0。
  (2)2015年乙公司有关资料如下：
  ①2015年实现净利润6000万元，当年提取盈余公积600万元，向股东分配现金股利2000万元。可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益400万元(已扣除所得税影响)。
  ②截至2015年12月31日，购买日发生评估增值的存货已全部实现对外销售。(3)2015年，甲公司和乙公司内部交易和往来事项如下：
①截至2015年12月31日，甲公司个别资产负债表应收账款中有580万元为应收乙公司账款，该应收账款账面余额为600万元，甲公司当年计提坏账准备20万元。乙公司个别资产负债表中应付账款中列示应付甲公司账款600万元。
②2015年5月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，售价为2000万元(不含增值税)，商品销售成本为1400万元，乙公司以支票支付商品价款1400万元，其余价款待商品售出后支付。乙公司购进的该批商品本期全部未实现对外销售而形成期末存货。2015年年末，乙公司对存货进行检查时，发现该批商品已经部分陈旧，其可变现净值已降至1900万元。为此，乙公司2015年年末对该项存货计提存货跌价准备100万元，并在其个别财务报表中列示。
③2015年6月1日，乙公司向甲公司销售一批商品，售价为1000万元(不含增值税)，商品销售成本为800万元，甲公司以支票支付全款。甲公司购进该商品本期40％实现对外销售。2015年年末，甲公司对剩余存货进行检查时，发现该批商品已经部分陈旧，其可变现净值已降至450万元。为此，甲公司2015年年末对该项存货计提存货跌价准备150万元，并在其个别财务报表中列示。
④2015年6月20日，乙公司将其原值为2000万元，账面价值为1200万元的某厂房，以2400万元的价格出售给甲公司作为厂房使用，甲公司以支票支付全款。该厂房预计剩余使用年限为20年，无残值。甲公司和乙公司均采用年限平均法对其计提折旧。假定不考虑现金流量表项目的抵销。
要求：
编制2015年12月31日合并报表中甲公司长期股权投资与乙公司所有者权益的抵销分录。

选项

答案借：股本 20000 资本公积 11500(7000+6000—1500) 其他综合收益 1400(1000+400) 盈余公积 1800(1200+600) 未分配利润—年末 4550 (2800+4350－600－2000) 商誉 800 贷：长期股权投资 32200 (30000+3480－1600+320) 少数股东权益 7850[(20000+11500+1400+1800+4550)×20％] 借：投资收益 3480 少数股东损益 870(4350×20％) 未分配利润—年初 2800 贷：提取盈余公积 600 对所有者(或股东)的分配 2000 未分配利润—年末 4550 调整逆流交易未实现损益对少数股东损益和少数股东权益的影响。逆流交易未实现损益=120－120+1200－30－292．5=877．5(万元)，少数股东应按持股比例承担。借：少数股东权益 175．5 贷：少数股东损益 175．5(877．5×20％)

解析

转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/aG10777K

本试题收录于：中级会计实务题库中级会计专业技术资格分类

中级会计实务

中级会计专业技术资格

相关试题推荐

随机试题

最新回复(0)

中级会计实务

中级会计专业技术资格

在借款费用资本化期间内，建造资产的累计支出金额未超过专门借款金额的，发生的专门借款利息，应当全部计入所建造资产成本。()

下列各项，需采用追溯调整法或追溯重述法进行会计处理的有()。

在借款费用资本化期间内，一般借款有闲置资金的，利息资本化金额还应扣除一般借款闲置资金产生的利息或收益。()

甲公司2007年1月1日至2009年5月2日发生下列与长期股权投资有关的经济业务：资料一：(1)2007年1月1日，甲公司以银行存款500万元取得乙公司80%的股份。该项投资属于非同一控制下的企业合并。乙公司所有者权益的账面价值为700万元

远航公司为上市公司，2008年度的财务报告批准报出日为2009年的4月23日，则远航公司在2009年的1月1日至2009年的4月23日之间发生的事项中，不属于资产负债表日后调整事项的有()。

疟原虫子孢子在蚊体内增殖的最适温度是

CM模式与全过程建设项目管理的重要区别在于(　　)。

重力式码头棱体抛填断面的平均轮廓线不得小于设计断面，顶面和坡面的表层应铺0．3～0．5m厚度的()，其上再铺倒滤层。

下列各项中，属于无形资产特征的有()。

下列关于“假个贷”的说法中，错误的是()。

关于“预付账款”账户,下列说法正确的有()。

下列属于导游职业道德内容的是()。

当被试为年龄很小的儿童时，最好选用

下表是从某人格测验研究报告中摘录的一些数据，试结合表中提供的信息解释影响信度系数的因素。(2011年)

下列犯罪行为，应按数罪并罚原则处理的是()

中级会计实务

中级会计专业技术资格

在借款费用资本化期间内，建造资产的累计支出金额未超过专门借款金额的，发生的专门借款利息，应当全部计入所建造资产成本。()

下列各项，需采用追溯调整法或追溯重述法进行会计处理的有()。

在借款费用资本化期间内，一般借款有闲置资金的，利息资本化金额还应扣除一般借款闲置资金产生的利息或收益。()

远航公司为上市公司，2008年度的财务报告批准报出日为2009年的4月23日，则远航公司在2009年的1月1日至2009年的4月23日之间发生的事项中，不属于资产负债表日后调整事项的有()。

疟原虫子孢子在蚊体内增殖的最适温度是

CM模式与全过程建设项目管理的重要区别在于( )。

重力式码头棱体抛填断面的平均轮廓线不得小于设计断面，顶面和坡面的表层应铺0．3～0．5m厚度的()，其上再铺倒滤层。

下列各项中，属于无形资产特征的有()。

下列关于“假个贷”的说法中，错误的是()。

关于“预付账款”账户,下列说法正确的有()。

下列属于导游职业道德内容的是()。

当被试为年龄很小的儿童时，最好选用

下表是从某人格测验研究报告中摘录的一些数据，试结合表中提供的信息解释影响信度系数的因素。(2011年)

下列犯罪行为，应按数罪并罚原则处理的是()

CM模式与全过程建设项目管理的重要区别在于(　　)。