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甲有限责任公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,产品售价均为不合税售价,产品销售成本按经济业务逐项结转。2021年1月1日所有者权益总额为5 600万元,其中实收资本3 000万元,资本公积1 000万元,盈余公积600万元,
甲有限责任公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,产品售价均为不合税售价,产品销售成本按经济业务逐项结转。2021年1月1日所有者权益总额为5 600万元,其中实收资本3 000万元,资本公积1 000万元,盈余公积600万元,
admin
2022-09-09
20
问题
甲有限责任公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,产品售价均为不合税售价,产品销售成本按经济业务逐项结转。2021年1月1日所有者权益总额为5 600万元,其中实收资本3 000万元,资本公积1 000万元,盈余公积600万元,未分配利润1 000万元。2021年度,甲公司发生如下经济业务:
(1)经批准,接受乙公司投入需要安装的设备,合同约定的价值为2 000万元(与公允价值相符),增值税税额为260万元;同时甲公司增加实收资本1 500万元,相关法律手续已办妥。
(2)将持有的交易性金融资产出售,收到价款98万元。该交易性金融资产的账面价值为100万。元,持有期间无公允价值变动。
(3)结转固定资产清理净损失20万元。
(4)计提经营租出设备折旧费30万元。
(5)按面值发行3年期、分期付息到期一次还本、年利率为7%的债券2 000万元。
(6)除上述经济业务外,甲公司当年实现营业收入9 800万元,发生营业成本5 000万元、税金及附加300万元、销售费用100万元、管理费用300万元、财务费用50万元、营业外支出30万元(其中罚款支出10万元、税收滞纳金5万元)。按照税法规定当年准予扣除的工会经费100万元,实际发生并计入当期损益的工会经费150万元,除上述事项之外不存在其他纳税调整事项,也未发生递延所得税。企业所得税税率为25%。
(7)确认并结转全年所得税费用。
(8)年末将“本年利润”账户余额结转至未分配利润。
(9)年末按照10%的比例计提法定盈余公积,按5%的比例计提任意盈余公积。
(10)年末宣告分派上年现金股利500万元。
(11)年末将“利润分配——提取法定盈余公积、任意盈余公积、应付现金股利”明细科目余额结转至“利润分配——未分配利润”科目。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。
甲公司2021年度应纳税所得额是( )万元。
选项
A、3 968
B、4 018
C、4 033
D、3 918
答案
C
解析
资料(1)—(5)编制会计分录如下:
(1)借:在建工程 2 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 260
贷:实收资本 1 500
资本公积——资本溢价 (2 000+260-1 500)760
(2)借:银行存款 98
投资收益 2
贷:交易性金融资产——成本 100
(3)借:营业外支出 20
贷:固定资产清理 20
(4)借:其他业务成本 30
贷:累计折旧 30
(5)借:银行存款 2 000
贷:应付债券——面值 2 000
2021年度利润总额=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-营业外支出+投资收益(或减投资损失)-其他业务成本=9 800-5 000-300-100-300-50-30-2-20-30=3 968(万元)。其中,9 800为资料(6)中当年实现的营业收入,5 000为资料(6)发生的营业成本,300为资料(6)中的税金及附加,100为资料(6)中的销售费用,300为资料(6)管理费用,50为资料(6)中的财务费用,30为资料(6)中的营业外支出,2为资料(2)中的投资损失,20为资料(3)确认的营业外支出,30为资料(4)确认的其他业务成本。
纳税调整:因为实际可以扣除的工会经费为100万元,而在计算利润总额时是减去了150万元,则在计算应纳税所得额时要将多减的加回来,即+(150-100)元;罚款支出和税收滞纳金也是同样的道理,也要再加回来,即+(10+5)元。
甲公司2021年度应纳税所得额=利润总额+纳税调整事项=3 968+(150-100)+(10+5)=4 033(万年)。
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