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2020年1月某企业(增值税一般纳税人)外购原材料10吨并入库，取得增值税专用发票上注明的价款为12000元，增值税税额为1 560元，另支付不含税运费1 200元，取得运输单位(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票。运输途中原材料因管理不善丢失1吨。上

admin2021-11-01  24
问题 2020年1月某企业(增值税一般纳税人)外购原材料10吨并入库，取得增值税专用发票上注明的价款为12000元，增值税税额为1 560元，另支付不含税运费1 200元，取得运输单位(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票。运输途中原材料因管理不善丢失1吨。上述款项均已付清，下列分录正确的是(          )。
选项 A、借：管理费用    1 308原材料    12 000
          应交税费——应交增值税(进项税额)    1 560
    贷：银行存款    14 868
B、借：原材料    11 880待处理财产损溢    1 491．6
         应交税费——应交增值税(进项税额)    1 544．4
   贷：银行存款    14 916
C、借：原材料    13 200
         应交税费——应交增值税(进项税额)    1 668
   贷：银行存款    14 868
D、借：原材料    11 880待处理财产损溢    1 486．8
         应交税费——应交增值税(进项税额)    1 501．2
   贷：银行存款    14 868
答案D
解析 非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
可以抵扣的进项税额=(1 560+1 200×9％)×(1－10％)=1 501．2(元)
借：原材料    11 880
   待处理财产损溢    1 486．8
   应交税费——应交增值税(进项税额)    1 501．2
  贷：银行存款    14 868
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