A注册会计师负责对甲公司2012年财务报表进行审计。在审计过程中，A注册会计师对甲公司销售业务流程内部控制各环节进行了解、识别和评估。部分与销售业务流程相关的内部控制内容摘录如下： (1)每笔赊销业务均由信用管理经理对赊销信用进行审核，同时对超过公司信

admin2013-12-28 24

问题 A注册会计师负责对甲公司2012年财务报表进行审计。在审计过程中，A注册会计师对甲公司销售业务流程内部控制各环节进行了解、识别和评估。部分与销售业务流程相关的内部控制内容摘录如下：
  (1)每笔赊销业务均由信用管理经理对赊销信用进行审核，同时对超过公司信用额度的还需要总经理审核或公司集体决策。
  (2)每笔销售业务均由销售经理根据销售政策审核。
  (3)仓库部门根据已批准的销售单供货，并且编制连续编号的出库单。
  (4)发运部门按照审核批准的销售单供货。
  (5)负责开具发票的人员在编制每张销售发票之前，独立检查是否存在发运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价目表的价格开具销售发票。
  (6)记账会计根据发运凭证、销售单和销售发票编制记账凭证并确认当期主营业务收入。
  要求：
  (1)针对上述(1)至(6)项所列控制，请逐项指出是否与营业收入相关，如相关，指出主要与营业收入的什么认定相关。
  (2)从所选出的与营业收入的发生认定直接相关的控制中，选出一项最应当测试的控制，并简要说明理由。

选项

答案针对要求(1)：事项(1)与营业收入认定无关。事项(2)与营业收入发生认定相关。事项(3)与营业收入的发生和完整性认定相关。事项(4)与营业收入的发生认定相关。事项(5)与营业收入的发生和准确性认定相关。事项(6)与营业收入的发生认定相关。针对要求(2)：注册会计师最应当选择事项(6)进行控制测试。因为甲公司记账会计同时根据发运凭证、销售单和销售发票编制记账凭证并确认当期营业收入，能够有效降低虚构销售业务的错报风险。

解析

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注册会计师

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审计

注册会计师

一般纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额，称为(　　)。

纳税评估是我国强化管理，优化服务的一项重要制度，具体工作主要由(　　)负责。

根据《商品房销售管理办法》，商品房销售时，按套内建筑面积计价的，在合同约定面积与产权登记面积发生误差时，若合同未约定处理方式，则面积误差比绝对值超过()的，买受人有权退房。(2009年下半年)

下列关于财务比率分析的描述中，错误的是()。

二级资本是指在破产清算条件下可以用于吸收损失的资本工具，二级资本的受偿顺序列在()。

假定商业银行一笔信贷类资产国别敞口所属的国家为巴西，那么这笔信贷资产一定会受到巴西国别风险影响，但也有可能受其他国家国别风险的影响。()

数据库设计中反映用户对数据要求的模式是（）。

“高远”“平远”“深远”是中国古代山水画的三种透视法，它出自古代画论（）。[内蒙古2019]

弗谢，入闺。(《管晏列传》)谢：闺：

经营者利用广告或者其他方法，对商品作引人误解的虚假宣传的。监督检查部门可以根据情节处以()的罚款。

下列关于一人有限责任公司的说法中,符合《公司法》的规定的有()。

被摄对象受光面在后面，主光投射方向与摄影机方向相对造成的光效，称为()。

学校心理辅导的目的在于()。

学前儿童美术教育是以培养学前儿童审美创造能力为核心的一种创造性教育。()

审计

注册会计师

一般纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额，称为( )。

纳税评估是我国强化管理，优化服务的一项重要制度，具体工作主要由( )负责。

根据《商品房销售管理办法》，商品房销售时，按套内建筑面积计价的，在合同约定面积与产权登记面积发生误差时，若合同未约定处理方式，则面积误差比绝对值超过()的，买受人有权退房。(2009年下半年)

下列关于财务比率分析的描述中，错误的是()。

二级资本是指在破产清算条件下可以用于吸收损失的资本工具，二级资本的受偿顺序列在()。

假定商业银行一笔信贷类资产国别敞口所属的国家为巴西，那么这笔信贷资产一定会受到巴西国别风险影响，但也有可能受其他国家国别风险的影响。()

数据库设计中反映用户对数据要求的模式是（）。

“高远”“平远”“深远”是中国古代山水画的三种透视法，它出自古代画论（）。[内蒙古2019]

弗谢，入闺。(《管晏列传》)谢：闺：

经营者利用广告或者其他方法，对商品作引人误解的虚假宣传的。监督检查部门可以根据情节处以()的罚款。

下列关于一人有限责任公司的说法中,符合《公司法》的规定的有()。

被摄对象受光面在后面，主光投射方向与摄影机方向相对造成的光效，称为()。

学校心理辅导的目的在于()。

学前儿童美术教育是以培养学前儿童审美创造能力为核心的一种创造性教育。()

一般纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额，称为(　　)。

纳税评估是我国强化管理，优化服务的一项重要制度，具体工作主要由(　　)负责。