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  3. A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。销售商品为其主营业务，该公司历年采用应收款项余额的0．5％确定减值损失。有关资料如下： (1)2012年期初应收账款余额4000万元，坏账准备贷方余额20万元；2012年8月销售商品一批，符合收入确认条件

A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。销售商品为其主营业务，该公司历年采用应收款项余额的0．5％确定减值损失。有关资料如下： (1)2012年期初应收账款余额4000万元，坏账准备贷方余额20万元；2012年8月销售商品一批，符合收入确认条件

admin2016-05-14  49
问题 A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。销售商品为其主营业务，该公司历年采用应收款项余额的0．5％确定减值损失。有关资料如下：
(1)2012年期初应收账款余额4000万元，坏账准备贷方余额20万元；2012年8月销售商品一批，符合收入确认条件，含增值税价款4030万元，尚未收到货款，2012年12月实际发生坏账损失30万元。
(2)2013年4月收回以前年度的应收账款2000万元存入银行，2013年6月销售商品一批，符合收入确认条件，含增值税价款4010万元，尚未收到货款，2013年12月实际发生坏账损失30万元。
(3)2014年3月收回以前年度的应收账款5000万元存入银行，2014年7月销售商品一批，满足收入确认条件，含增值税价款8000万元，尚未收到货款，2014年9月收回已确认的坏账损失25万元。
要求：根据上述资料，回答回答下列问题(答案中的金额单位用万元表示)。
根据2012年业务资料，下列表述正确的是(     )。
选项 A、应确认收入4000万元
B、8月份销售商品确认应收账款金额为4030万元
C、实际发生坏账损失计入资产减值损失科目
D、年末应计提坏账准备50万元
答案B,D
解析 选项A，应确认收入金额=4030/1．17=3444．44(万元)。选项C，实际发生坏账损失应借记“坏账准备”科目，贷记应收账款科目。2012年末，应收账款期末余额为4000+4030—30=8000(万元)，按照0．5％计提坏账准备，坏账准备应有余额为8000×0．5％=40(万元)，计提前，坏账准备余额为20—30=一10(万元)，若使坏账准备余额为40万元，需要补提50万元的坏账准备：
借：资产减值损失   50
  贷：坏账准备   50
计提之后，2012年坏账准备期末余额为40万元。
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