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某家具厂(增值税一般纳税人)2009年6月份发生下列主要业务: 购进业务: (1)购进生产用木材一批已入库,购进额300000元,进项税额51000元,已取得增值税专用发票,同时支付运输费用20000元,其中包括保险费2800元,装卸费12
某家具厂(增值税一般纳税人)2009年6月份发生下列主要业务: 购进业务: (1)购进生产用木材一批已入库,购进额300000元,进项税额51000元,已取得增值税专用发票,同时支付运输费用20000元,其中包括保险费2800元,装卸费12
admin
2013-10-31
70
问题
某家具厂(增值税一般纳税人)2009年6月份发生下列主要业务:
购进业务:
(1)购进生产用木材一批已入库,购进额300000元,进项税额51000元,已取得增值税专用发票,同时支付运输费用20000元,其中包括保险费2800元,装卸费1200元;
(2)购进苹果一批(用于职工福利),购进额1500元;
(3)购进生产用自来水,支付金额4200元,增值税专用发票注明税额为546元;
(4)购进生产用铁钉价款金额8000元,进项税额为1360元,取得增值税专用发票并且货物已入库;
(5)购进一批装饰材料装饰餐厅,价值15000元,取得专用发票注明税款2550元,支付运输费用800元,其中包括保险费160元,装卸费40元。
销售业务:
本月销售家具180套,售价4000/套,另收取包装费120元/套;另外有10套作为礼品赠送给有业务往来的其他单位。
其他事项:
(1)装修餐厅领用木材60立方米,买价共计12000元;
(2)火灾烧毁木材10立方米,买价计2000元。
根据上述资料,回答下列问题:
该企业支付运费的进项税额的正确处理是( )。
选项
A、购进木材支付运费20000元,允许按7%计算进项税额抵扣
B、购进装饰材料的运费800元,允许按7%计算进项税额抵扣
C、购进木材支付运费中只有17000元,允许按7%计算进项税额抵扣
D、购进装饰材料的运费600元,允许按7%计算进项税额抵扣
答案
C
解析
购进木材的运费中,保险费和装卸费虽然随运费一同支付,但是属于不可以抵扣部分,只有17000元允许按7%的扣除率进行抵扣;购进的装饰材料在购进时就已经明确用途,属于工程物资,其所有运费都不能抵扣。
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财政税收专业知识与实务
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