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  3. 甲企业(增值税一般纳税人)为白酒生产企业，2018年7月发生以下业务： (1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入2000000元，另收取品牌使用费500000元。 (2)提供100000元(不含税)的原材料委托乙企

甲企业(增值税一般纳税人)为白酒生产企业，2018年7月发生以下业务： (1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入2000000元，另收取品牌使用费500000元。 (2)提供100000元(不含税)的原材料委托乙企

admin2019-09-19  39
问题 甲企业(增值税一般纳税人)为白酒生产企业，2018年7月发生以下业务：
    (1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入2000000元，另收取品牌使用费500000元。
    (2)提供100000元(不含税)的原材料委托乙企业加工散装药酒1000千克，收回时向乙企业支付加工费10000元(不含税)，乙企业已代收代缴消费税。
    (3)委托加工的散装药酒收回后甲企业将其继续加工成瓶装药酒1800瓶，通过其非独立核算门市部以每瓶不含税价格100元全部对外销售。
    (4)将自产的粮食白酒30吨用于换取生产资料。甲企业该类粮食白酒的平均不含税售价为100000元／吨，最高不含税售价为120000元／吨。
    已知：药酒的消费税税率为10％；粮食白酒消费税的比例税率为20％、定额税率为0．5元／500克。
    要求：根据上述资料，分析回答下列小题。
乙企业应代收代缴消费税(     )元。
选项 A、11000
B、11240．67
C、12222．22
D、13422．56
答案C
解析 委托加工应税消费品的，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。药酒实行从价定率办法计征消费税，应纳税额=组成计税价格×比例税率=(材料成本＋加工费)÷(1－比例税率)×比例税率。因此，乙企业应代收代缴消费税=(100000＋10000)÷(1－10％)×10％=12222．22(元)。
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