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  3. 甲企业为生产企业，丙企业为商业零售企业。甲企业和丙企业均为增值税一般纳税人，销售货物的税率为17％。2012年12月发生以下业务： (1)12月6日丙企业采用分期付款方式从甲企业购人家用电器，双方签订的合同中规定：购销金额12万元(不含税)，货款

甲企业为生产企业，丙企业为商业零售企业。甲企业和丙企业均为增值税一般纳税人，销售货物的税率为17％。2012年12月发生以下业务： (1)12月6日丙企业采用分期付款方式从甲企业购人家用电器，双方签订的合同中规定：购销金额12万元(不含税)，货款

admin2013-10-14  43
问题 甲企业为生产企业，丙企业为商业零售企业。甲企业和丙企业均为增值税一般纳税人，销售货物的税率为17％。2012年12月发生以下业务：
     (1)12月6日丙企业采用分期付款方式从甲企业购人家用电器，双方签订的合同中规定：购销金额12万元(不含税)，货款分三次等额支付。每月16日为付款期。但至本月底并未付款，甲企业为了及时收回货款，本月提前开具了增值税专用发票3份。
     (2)甲企业当月购进一批生产用原材料，由乙企业(运输企业)负责运输，已支付货款和运费，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明的货物销售额20万元，税金3．4万元，货已入库。取得乙企业的运输发票上注明运输费0．7万元，装卸费0．08万元，保险费0．02万元。
     (3)甲企业销售给丙企业一批货物，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续。开具的防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额30万元，税金5．1万元。丙企业当月付款60％。其余下月付清，本月专用发票已经税务机关认证。该货物由乙企业负责运输。乙企业收取运输费用0．5万元，按合同规定，该款项应由丙企业承担，但是由甲企业代垫运费，甲将抬头为丙企业的运输发票转交给丙企业，丙企业已将运费付给了甲企业。
     (4)甲企业从丙企业购进货物，取得经税务机关认证的防伪税控系统专用发票上注明的销售额5万元，税金0．85万元。另外甲企业将上月外购价值4万元的货物发给职工作为春节礼品。
     (5)因质量问题，丙企业退回上月从甲企业的进货80件，每件不含税价0．06万元(已抵扣过进项税)，丙企业取得的税务机关开具的进货退出证明单，退货手续符合规定。
     (6)本月10日甲企业又以销售折扣方式卖给丙企业一批货物，开具防伪税控系统专用发票上注明销售额18万元，合同约定的折扣规定是5／10、2／20、N／30。丙企业提货后于本月18日就全部付清了货款，并将专用发票到税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，甲企业支付给乙企业的运费为0．3万元，尚未取得运输发票。
     (7)丙企业本月零售货物，取得零售收入35．1万元；销售已使用1年的小汽车一辆，取得含税收入17．55万元。
     (8)上月丙企业采取预收款方式销售一批货物。取得含税预收款40．95万元，合同约定12月15日发出全部货物。丙企业本月按照合同约定如期发出全部货物，并给对方开具增值税普通发票。
    根据上述资料，回答下列问题：
下列关于本题说法正确的有(         )。
选项 A、丙企业销售自己使用过的小汽车，应该按照17％的税率计算增值税
B、纳税人因进货退回从销货方收回的增值税税额，应从发生进货退回当期的进项税额中扣减
C、计算增值税的计税依据时，销售折扣可以从销售额中扣除
D、外购货物用于职工福利，要视同销售计算销项税
E、纳税人采取预收贷款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天
答案B,E
解析 业务(1)；
    甲企业销项税=12×17％=2．04 Cg元)
    丙企业进项税=12×17％=2．04(万元)
    业务(2)：
    甲企业进项税=3．4+0．7×7％=3．45(万元)
    业务(3)：
    甲企业销项税=5．1(万元)
    丙企业进项税=5．1+0．5×7％=5．14(万元)
    业务(4)：
    甲企业进项税=0．85(万元)
    甲企业将外购货物发给职工作为春节礼品，属于不得抵扣进项税行为，已经抵扣的进项税需要作进项税转出处理。
    甲企业转出的进项税=4×17％=0．68(万元)
    丙企业销项税=0．85(万元)
    业务(5)：
    甲企业应抵减当期销项税=80×0．06×17％=0．82(万元)
    丙企业应抵减当期进项税=80×0．06×17％=0．82(万元)
    业务(6)：
    甲企业销项税=18×17％=3．06(万元)
    丙企业进项税=18×17％=3．06(万元)
    业务(7)：
    丙企业销项税=35．1÷(1+17％)×17％=5．1(万元)
    税法规定。纳税人购置小汽车、摩托车和游艇自用的，对应的进项税不可以抵扣。所以丙企业销售已使用1年的小汽车应该按照4％减半征收增值税。
    销售小汽车应纳增值税=17．55÷(1+4％)×4％×50％=0．34(万元)
    业务(8)：
    丙企业销项税=40．95÷(1+17％)×17％=5．95(万元)
    甲企业当期销项税合计=2．04+5．1+3．06—0．82=9．38(万元)
    甲企业当期准予抵扣的进项税=3．45+0．85—0．68=3．62(万元)
    甲企业当期应纳增值税税额=9．38—3．62=5．76(万元)
    丙企业当期销项税=0．85+5．1+5．95=11．9(万元)
    丙企业当期准予抵扣的进项税=2．04+5．14+3．06—0．82=9．42(万元)
    丙企业当期应纳增值税税额=11．9—9．42+0．34=2．82(万元)
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