W公司销售环节的内部控制制度为：设立销售部，处理订单、签订合同、执行销售政策和信用政策；销售部经理对30万元以内的赊销业务有权批准，并根据具体情况确定产品售价。由于人手紧张，大宗销售都是由业务员甲与客户谈判并签订合同。没有签订合同的购买方提货的销售业务直接

admin2018-06-22 31

问题 W公司销售环节的内部控制制度为：设立销售部，处理订单、签订合同、执行销售政策和信用政策；销售部经理对30万元以内的赊销业务有权批准，并根据具体情况确定产品售价。由于人手紧张，大宗销售都是由业务员甲与客户谈判并签订合同。没有签订合同的购买方提货的销售业务直接由财务部收款后开具提货单据和发票，客户自行提货；货到付款的业务由销售业务员乙负责到购买方收款，并将现金或者支票等票据转交财务部。财务部经理保管所有票据，并有权决定应收票据是否贴现。
某月企业发生如下业务：
(1)销售部经理凭某一老客户以前给其留下的良好印象批准向该客户赊销25万元的业务，后来该款项迟迟未能收到，财务部证实该企业财务状况恶化，当时已经有数笔货款没有如期支付了。
(2)另一新客户要求签订3年期供货合同，3年中每月末按照市场价格80万元购货，提供下一批货物时清偿上一批货物款项。由于企业销售政策中没有涉及此类情况，销售部经理向总经理请示，总经理当即决定签署该合同。一个月后，该客户未能还款，公司调查，发现该客户并无偿还能力。
要求：
分析W公司内部控制制度中存在的问题。

选项

答案违反了不相容职务分离控制的原则。尽管企业销售、发货、财务部门分设，但职责划分不合理。第一，开具提货单应该是销售部门的职责，财务部根据销售部开具的提货单进行收款，但企业规定由财务部开具提货单，容易造成职责分工不明，收款作弊等；第二，收款是财务部的职责，但规定由销售业务员乙负责到购买方收款，造成同一部门和人员经办整个销售收款业务的全过程，同时也违背了销售人员不得接触现款的规定。由销售部经理根据具体情况确定售价的做法容易造成销售价格失控、销售收入流失，应根据制定好的价目表、折扣政策、付款政策等加以执行。大宗销售都是由业务员甲与客户谈判并签订合同不合理，重大的销售业务谈判应当吸收财会、法律等专业人员参与，并形成完整的书面记录。财务部经理保管所有的票据并有权决定应收票据贴现的做法违背了票据保管人员与贴现批准人员的相互分离的要求，容易导致贴现行为失去监督。

解析

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注册会计师

根据我国《公司法》的规定，股份有限公司的董事、监事、经理应当向公司申报所持有的本公司的股份，并在一定期间内不得转让。该期间是指(　　　)。

某小超市为增值税小规模纳税人，2017年9月销售商品，取得含税收入6．18万元；当月购进商品支付货款(含增值税)2．06万元。已知征收率为3％，则该商店当月应纳增值税税额为()。

下列各项中，可以不计人企业所得税应纳税所得额中征税的有(　　　)。

根据《会计法》的规定，下列企业中，必须设置总会计师的有(　　　)。

根据税法规定，下列说法正确的有()。

下列各选项中，按照规定，需要办理税务登记的是()。

下列各项中，不属于最常见的价值链驱动因素的是()。

企业向外提供的财务报表至少应当包括__、、、_、______。

牙片可检查的内容不包括()

A．CAPB．ECC．PEG400D．HPMCE．CCNa肠溶性包衣材料是()。

当企业在较大的或多样化的市场上提供单一的或密切相关的产品与服务系列时，企业最可能产生的组织结构变化是()。

％e是以下()利率的简写形式。

下列文件中，属于出版行政法规的是()。

周某深夜潜入一商场，想要撬开保险柜实施盗窃，但许久未能打开。关于周某的犯罪

在许多情境中，行为与实践的发生并非由内因或外因单一因素引起，而兼有两者的影响。这种归因叫作()

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根据我国《公司法》的规定，股份有限公司的董事、监事、经理应当向公司申报所持有的本公司的股份，并在一定期间内不得转让。该期间是指( )。

某小超市为增值税小规模纳税人，2017年9月销售商品，取得含税收入6．18万元；当月购进商品支付货款(含增值税)2．06万元。已知征收率为3％，则该商店当月应纳增值税税额为()。

下列各项中，可以不计人企业所得税应纳税所得额中征税的有( )。

根据《会计法》的规定，下列企业中，必须设置总会计师的有( )。

根据税法规定，下列说法正确的有()。

下列各选项中，按照规定，需要办理税务登记的是()。

下列各项中，不属于最常见的价值链驱动因素的是()。

企业向外提供的财务报表至少应当包括______、______、______、_______、________。

牙片可检查的内容不包括()

A．CAPB．ECC．PEG400D．HPMCE．CCNa肠溶性包衣材料是()。

当企业在较大的或多样化的市场上提供单一的或密切相关的产品与服务系列时，企业最可能产生的组织结构变化是()。

％e是以下()利率的简写形式。

下列文件中，属于出版行政法规的是()。

周某深夜潜入一商场，想要撬开保险柜实施盗窃，但许久未能打开。关于周某的犯罪

在许多情境中，行为与实践的发生并非由内因或外因单一因素引起，而兼有两者的影响。这种归因叫作()

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根据我国《公司法》的规定，股份有限公司的董事、监事、经理应当向公司申报所持有的本公司的股份，并在一定期间内不得转让。该期间是指(　　　)。

下列各项中，可以不计人企业所得税应纳税所得额中征税的有(　　　)。

根据《会计法》的规定，下列企业中，必须设置总会计师的有(　　　)。

企业向外提供的财务报表至少应当包括__、、、_、______。