某超市2019年实发工资总额为1000万元，发生职工教育经费支出84万元；2020年实发工资总额1200万元，发生职工教育经费支出28万元，根据企业所得税法律制度的规定，该超市在计算2020年应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费支出为(

admin2022-06-13 37

问题某超市2019年实发工资总额为1000万元，发生职工教育经费支出84万元；2020年实发工资总额1200万元，发生职工教育经费支出28万元，根据企业所得税法律制度的规定，该超市在计算2020年应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费支出为( )万元。

选项 A、25
B、28
C、30
D、32

答案D

解析 2019年职工教育经费支出税前扣除限额=1000×8%=80(万元)，实际发生支出84万元，故2019年度准予扣除的职工教育经费为80万元，其余的4万元准予结转以后年度扣除；2020年职工教育经费支出税前扣除限额=1200×8%=96(万元)，实际发生支出28万元，故28万元准予在2020年度税前全额扣除，而2019年结转的4万元也可以在限额96万元内全部扣除。因此，2020年度准予扣除的职工教育经费为32万元，选项D正确。

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