雨欣公司及其子公司适用的所得税税率为25％，采用备抵法核算坏账损失，坏账准备计提比例为应收账款余额的3％。上年年末该公司对其子公司内部应收账款余额为3800万元，本年年末余额为2400万元。雨欣公司本年编制合并财务报表时应抵消“递延所得税资产”的金额为(

admin2016-02-01 68

问题雨欣公司及其子公司适用的所得税税率为25％，采用备抵法核算坏账损失，坏账准备计提比例为应收账款余额的3％。上年年末该公司对其子公司内部应收账款余额为3800万元，本年年末余额为2400万元。雨欣公司本年编制合并财务报表时应抵消“递延所得税资产”的金额为( )万元。

选项 A、28．5
B、8．5
C、10．5
D、18

答案D

解析本年年末内部应收账款余额为2400万元，对应的坏账准备余额为72万元(2400×3％)，此时坏账准备余额对应的即为递延所得税资产的本期期末金额18万元(72×25％)，需要在合并报表中予以抵消。

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财务与会计

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